Underskottsavdrag – så fungerar rullning av underskott i företag

Vad är underskottsavdrag?

Blir kostnaderna större än intäkterna uppstår ett underskott. Det förs vidare – rullas – till nästa år och dras av mot ett kommande överskott i samma verksamhet. Det finns ingen tidsgräns, men underskottet kan inte flyttas till en annan verksamhet eller till en annan person.

Underskott i enskild firma

Enligt Skatteverkets regler får underskottet dras av nästa år i samma näringsverksamhet. Ett nytt underskott rullas vidare på samma sätt, år efter år.

Kvitta mot lön – nystartad verksamhet

Har du startat en aktiv näringsverksamhet får du dra av underskottet som ett allmänt avdrag mot din lön och andra förvärvsinkomster. Det gäller startåret och de fyra följande åren, med högst 100 000 kronor per år. Startade du 2026 gäller det alltså inkomståren 2026–2030. Samma regel gäller för delägare i handelsbolag.

Är underskottet större än 100 000 kronor rullas resten vidare och kan dras av senare under femårsperioden, om det året också visar underskott. Det som återstår efter fem år kan bara dras av mot framtida överskott i firman.

Avdraget gäller inte om verksamheten är passiv. Det gäller inte heller om du under de fem åren före start har drivit en liknande verksamhet, direkt eller indirekt – till exempel samma sorts konsultverksamhet i ett aktiebolag.

Kulturell verksamhet

Driver du litterär, konstnärlig eller liknande verksamhet med betydande intäkter får du kvitta årets underskott mot lön utan beloppsgräns, även om verksamheten inte är nystartad. Det gäller bara årets underskott, inte inrullade belopp.

Slutligt underskott när du lägger ned

Lägger du ned firman och har ett underskott kvar får du dra av 70 procent av det i inkomst av kapital. Avdraget görs året efter att verksamheten upphört, och du kan fördela det på det året och de två följande. Verksamheten anses upphörd när inga tillgångar eller skulder finns kvar.

Regeln gäller inte om du startar en ny näringsverksamhet samma år. Den del av underskottet som beror på att du tagit ut tillgångar ur firman utan uttagsbeskattning får inte dras av.

Försäljning av näringsfastighet

Säljer du en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt med vinst ska ett underskott i firman först dras av mot kapitalvinsten. Regeln är tvingande.

Underskott i aktiebolag

I ett aktiebolag rullas underskottet vidare och dras av mot bolagets framtida vinster, så länge bolaget finns kvar. Det kan aldrig kvittas mot ägarens lön eller kapitalinkomster. Det är en viktig skillnad mot enskild firma för den som räknar med förluster de första åren.

Går bolaget i konkurs faller underskottet bort. Vid ett ackord eller en företagsrekonstruktion minskas underskottet med den skuld som efterges.

Spärregler vid ägarbyte

Köper någon ett aktiebolag med underskott begränsas rätten att använda dem. Enligt Skatteverket gäller två spärrar.

Beloppsspärren innebär att bolaget inte får dra av inrullade underskott som överstiger 300 procent av vad den nya ägaren betalade för bolaget. Gränsen höjdes från 200 procent för ägarbyten efter 2024. Köpeskillingen minskas med kapitaltillskott som gjorts året för ägarbytet och de två föregående åren.

Koncernbidragsspärren innebär att underskott från tiden före ägarbytet inte får kvittas mot koncernbidrag från den nya ägarens bolag. Spärren gäller året för ägarbytet och de fem följande åren. Underskottet får fortfarande dras av mot bolagets egen vinst.

Var underskottet huvudskälet till köpet kan hela underskottet falla bort. Vid förvärv av ett bolag med underskott är det klokt att ta hjälp av en skatterådgivare.

Räkneexempel

Lisa är anställd med 500 000 kronor i lön och startar enskild firma 2026. Första året går firman 130 000 kronor back. Hon drar av 100 000 kronor mot lönen, vilket med 32 procents kommunalskatt ger runt 32 000 kronor tillbaka i skatt. De återstående 30 000 kronorna rullas vidare.

Hade Lisa i stället startat ett aktiebolag hade hela underskottet på 130 000 kronor stannat i bolaget. Det hade gett avdrag först när bolaget gick med vinst.

Mer om reglerna finns i vår guide till kvittning av underskott i enskild firma. Läs även om skatteplanering i aktiebolag och skatteplanering i enskild firma.

Nästa avdrag i guiden: Avdrag #15: Köpa husbil på företaget

Till huvudartikeln med alla 15 avdrag