Så fungerar kvittning av underskott

Underskott i en enskild firma kan hanteras på olika sätt beroende på om verksamheten är nystartad eller inte. I en nystartad aktiv näringsverksamhet får du kvitta underskott mot andra förvärvsinkomster, till exempel lön eller inkomst från andra näringsverksamheter.

Förutsättningar för kvittning

• Överskott och underskott i olika delverksamheter inom firman får kvittas mot varandra.
• Underskott kan rullas framåt och kvittas mot framtida överskott – utan tidsgräns (så kallad rullning).
• I nystartad aktiv näringsverksamhet får du kvitta underskott mot andra förvärvsinkomster de första fem åren.
• Ett slutligt underskott efter att verksamheten upphört får utnyttjas till 70 % och kan fördelas på tre år.

Kvittning mot andra förvärvsinkomster

Du får bara kvitta mot till exempel lön om följande villkor uppfylls:

• Verksamheten är nystartad (inom fem år från start).
• Du bedriver den aktivt – det räcker alltså inte med passiv verksamhet.
• Du får inte ha drivit en likartad verksamhet (direkt eller indirekt) de senaste fem åren innan start.
• Du får kvitta högst 100 000 kronor per år i underskott under vart och ett av de fem första åren.

Har du större underskott än så får det överskjutande beloppet rullas vidare till kommande år. Kvittningen görs som ett allmänt avdrag i inkomstdeklarationen.

Slutligt underskott i nystartad verksamhet

Om din firma upphör inom fem år från starten kan ett kvarvarande underskott kvittas mot andra förvärvsinkomster. I andra fall dras det av som kapitalförlust – du får då göra avdrag för 70 % av underskottet.

Eftersom avdraget ger 30 % skattereduktion i inkomstslaget kapital, blir den totala skatteeffekten 21 %. Om du inte kan utnyttja hela avdraget på ett år, får du fördela det över högst tre år.

Rullning – ofta bättre än kvittning

För många företagare är det mer fördelaktigt att rulla underskottet framåt än att kvitta mot tjänst. Rullning ger både långsiktig flexibilitet och en högre avdragseffekt – ofta 25–35 procentenheter bättre än kvittning mot lön.

Du får rulla underskottet under ett obegränsat antal år, men tänk på att hela underskottet måste rullas vidare och redovisas korrekt i deklarationen.

Läs mer hos Skatteverket om kvittning av underskott i enskild firma.