Julklappar till anställda och eget aktiebolag – skattefritt upp till 550 kr

För att julgåvor ska vara skattefria för både den anställde och arbetsgivaren får julklappen högst kosta 550 kronor inklusive moms och ska lämnas till alla anställda i företaget. Företaget får då lyfta hela momsen samt dra av hela kostnaden som en personalkostnad. Det är priset i butik/nätbutik som inte får överstiga 550 kr. Fraktkostnader räknas inte med.

Gåvor i pengar eller gåvor som kan bytas mot pengar är inte skattefria julgåvor. Presentkort som inte kan bytas mot pengar fungerar. Aktier, obligationer samt andra värdepapper kan lämnas som skattefri julgåva om marknadsvärdet är högst 550 kr när den anställde får tillträde till värdepappret.

Om gränsen överskrids blir julklappen skattepliktig från första kronan. Den anställde förmånsbeskattas för hela värdet och företaget betalar arbetsgivaravgifter på förmånen. Kostnaden är avdragsgill men företagets moms på inköpet går då förlorad. Det är alltså förmånligt att hålla sig inom 550 kr.

Om företaget skänker pengar till hjälp- eller välgörenhetsorganisationer (t.ex. Rädda Barnen) är utgiften normalt inte avdragsgill, oavsett om pengarna skänks i företagets eller den anställdes namn. Erbjuds valet mellan julklapp eller att skänka pengar likställs det senare med pengar och blir förmånsbeskattat.

Julgåva i eget aktiebolag: Är du anställd i ditt eget aktiebolag får du ta emot en skattefri julgåva på samma villkor (upp till 550 kr inkl. moms). Har du enskild firma kan du inte ge dig själv en skattefri gåva, men du kan lämna skattefria julgåvor till eventuella anställda.

Julgåvor till kunder och andra företag – vad är avdragsgillt?

När det gäller julgåvor till kunder anser Skatteverket att gåvor vid högtider normalt inte är avdragsgilla. Däremot kan representationsgåvor samt reklamgåvor av mindre värde som lämnas i samband med kundbesök vara affärsmässigt motiverade och därmed avdragsgilla.

Med ”mindre värde” menar Skatteverket att gränsbeloppet för representations- och reklamgåvor inte bör överstiga 300 kr exklusive moms per person.

Exempel på representationsgåva: blommor, choklad, godis, en flaska vin eller glögg vid kundbesök. Reklamgåva bör vara en enklare presentartikel som ingår i företagets sortiment av profilprodukter (t.ex. anteckningsblock, pennor, paraplyer med logotyp). Det ska inte vara något särskilt inköp som kan uppfattas som en julgåva.

Julgåvor till företag (t.ex. samarbetspartners/leverantörer) följer samma princip: inte avdragsgilla som julgåvor, men kan vara avdragsgilla som representationsgåvor om de uppfyller kraven ovan. ”Julklapp till företag” blir avdragsgill först när den är en affärsmässigt motiverad representationsgåva inom gränsbeloppet.

Julbord för företag – vad gäller för avdrag och moms?

Julbord som utgör en personalfest är en skattefri förmån för anställda. Personalfester är skattefria upp till två tillfällen per inkomstår.

Efter reglerna som gäller sedan 1 januari 2017 är utgifter för mat och dryck inte avdragsgilla i inkomstdeklarationen. Företaget får däremot lyfta moms på mat och dryck upp till 300 kr exklusive moms per person.

Företaget får även avdrag för kringkostnader såsom lokalhyra, musik/underhållning och uppträdanden med show, med upp till 180 kr exklusive moms per person.

Om julbordet äger rum på annan ort får företaget göra avdrag för den anställdes resa och övernattning (gäller en övernattning) utan att den anställde förmånsbeskattas.

Jullunch räknas inte som intern representation och ska därför förmånsbeskattas hos anställda. Företaget redovisar kostnaden som vanlig personalkostnad.

I enskild firma saknas möjligheten till avdrag för julbord och andra personalfester.

Julbord med kunder – extern representation

Julbord tillsammans med kunder i syfte att ha en affärsförhandling eller kundmöte utgör extern representation. Avdrag för mat och dryck i samband med representation medges inte i inkomstdeklarationen sedan 1 januari 2017, vilket innebär att avdrag för julbord med kunder inte kan göras.

För att moms ska få lyftas krävs att kravet på extern representation är uppfyllt. Ju fler kunder som deltar, desto svårare är det att visa att affärsförhandling/kundmöte faktiskt skett. Momsunderlaget får högst vara 300 kr exkl. moms per person. Mer om avdrag för representation här.

Kort sammanfattning av regler för julgåvor och julbord

• Julgåva till anställd: skattefri upp till 550 kr inkl. moms. Gäller även om du är anställd i eget aktiebolag.
• Gåvor som kan bytas mot pengar är skattepliktiga.
• Representations-/reklamgåva: högst 300 kr exkl. moms per person.
• Julbord (intern representation): lyft moms på mat/dryck upp till 300 kr exkl. moms per person. Kringkostnader upp till 180 kr exkl. moms per person.
• Resa och en övernattning vid julbord på annan ort: avdragsgillt för företaget, ingen förmånsbeskattning.
• Jullunch är inte intern representation – förmånsbeskattas.
• Enskild firma: inget avdrag för julbord/personalfest för dig själv.
• Julbord med kunder: avdrag i inkomstdeklaration medges inte för mat/dryck; krav på affärsmässigt samband för moms.

Det finns förstås alltid specialfall och fler regler samt undantag gällande köp. Vill du få mer rådgivning på hur du ska bokföra de olika utgifterna samt undvika att göra fel med skatten. Kontakta oss på Redovisningsfirman så hjälper vi gärna till.

Se även: 14 avdrag i företaget du inte vill missa