Vad räknas som representation?
Representation är kostnader som uppstår i samband med affärsförhandlingar, kundkontakter eller personalvård. Sedan 2017 är reglerna stramare:
- Mat och dryck: Avdrag medges endast för momsen på ett underlag upp till 300 kr exkl. moms per person och tillfälle.
- Enklare förtäring: Avdrag för inkomstbeskattningen gäller endast för förfriskningar som kaffe, te, frukt, bullar eller enklare smörgås – max 60 kr. Måltider är inte längre avdragsgilla.
- Alkohol enbart: Inte avdragsgillt.
Om kostnaden för mat och dryck överstiger 300 kr exkl. moms kan du beräkna momsavdraget proportionerligt eller enligt schablon.
Extern representation
Exempel är när du bjuder kunder eller leverantörer på lunch. Detta är inte längre avdragsgillt för inkomstbeskattningen, endast för momsen inom beloppsgränsen.
Obs! Att bjuda offentligt anställda (stat, region, kommun) på dyra evenemang kan vara brottsligt och klassas som mutbrott. Se vår artikel om mutor och bestickning.
Intern representation
Som intern representation räknas till exempel personalfester, interna kurser, styrelsemöten och informationsmöten. I normalfallet uppstår ingen skattepliktig förmån för de anställda, men undantag finns (t.ex. vid kostförmån).
- Max två personalfester per år: Avdrag för fler fester medges inte.
- Kringkostnader: Du får avdrag för moms på ett underlag om 180 kr exkl. moms per person för exempelvis lokal, musik eller underhållning.
- Teater, greenfee m.m.: Även här gäller momsavdrag på 180 kr exkl. moms per person.
Skatteverket erbjuder en kalkylator där du kan räkna ut momsavdraget för representation.
Kommentar till avdraget
Representation måste ingå som ett naturligt led i affärsförhandlingar eller personalvård. Reglerna är snåriga eftersom representation ligger nära privata levnadskostnader.
Har du aktiebolag kan det ändå vara fördelaktigt att låta bolaget betala även de icke avdragsgilla kostnaderna. Bolaget betalar då endast bolagsskatt (20,6 %) i stället för att du ska använda privata beskattade pengar.
