Avdrag för representation 2026 – vad får företaget dra av?

Beloppen för 2026

Alla belopp gäller exklusive moms, per person och tillfälle. Beloppen är desamma som tidigare år.

Den del som överstiger respektive avdragsgräns är inte avdragsgill. För moms gäller delvis andra gränser, framför allt för mat och annan förtäring, där momsen får beräknas på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Vill du räkna ut fördelningen för ett visst kvitto och se hur det ska bokföras kan du använda räknaren på sidan om att bokföra representation.

Vad räknas som representation?

Representation är kostnader som har ett omedelbart samband med verksamheten. Det kan vara att inleda eller utveckla affärsrelationer, eller att ta hand om de egna anställda. Gränsen mot privata levnadskostnader är snäv. En lunch med en kollega utan särskilt syfte är inte representation, och det är inte heller en middag med en kund som också är en nära vän om affärssyftet är svagt.

Det är syftet som avgör, inte vem som betalar. Därför måste det framgå av kvittot eller fakturan varför representationen skedde och vilka som deltog, med namn och företag. Utan de uppgifterna kan Skatteverket neka avdraget helt, även för momsen.

Extern representation

Extern representation riktar sig till kunder, leverantörer och andra affärskontakter. Typiska exempel är kundluncher, kundevent, biljetter till idrottsevenemang och representationsgåvor.

Sedan 2017 får du inte dra av kostnaden för måltiden. Du får däremot dra av momsen, beräknad på högst 300 kronor exklusive moms per person. För aktiviteter som teater, konserter och golf får du dra av både kostnaden och momsen upp till 180 kronor per person.

Var särskilt försiktig med representation till offentligt anställda, till exempel tjänstepersoner på en kommun eller myndighet som företaget gör affärer med. Middagar, resor och evenemang kan i vissa situationer vara otillbörliga förmåner. Samma risk finns i privat sektor, till exempel när en inköpare hos en kund erbjuds en resa.

Intern representation

Intern representation riktar sig till de egna anställda. Hit hör bland annat personalfester, vissa informationsmöten, interna kurser och planeringskonferenser. Mötena ska vara tillfälliga och kortvariga. Ett vanligt återkommande arbetsmöte blir inte intern representation bara för att arbetsgivaren bjuder på lunch. Då är maten i stället en skattepliktig förmån.

Maten vid intern representation är normalt skattefri för de anställda, men företaget får inte dra av kostnaden för själva måltiden.

Vid personalfester får företaget dra av kringkostnader som lokalhyra, musik och underhållning med högst 180 kronor per person. Avdrag medges för högst två personalfester per år. För fler fester än så får företaget inte göra något representationsavdrag.

Enklare förtäring vid möten, som kaffe och bulle, är avdragsgill med högst 60 kronor per person. Gränsen är ett tak för vad som räknas som enklare förtäring, inte ett avdrag du alltid får. Kostar fikat mer än 60 kronor per person medges inget avdrag alls för kostnaden. Momsen kan däremot fortfarande vara avdragsgill, på ett underlag på högst 300 kronor per person.

Momsavdrag när notan innehåller alkohol

Innehåller en måltid både mat och alkohol och kostar den mer än 300 kronor per person måste momsavdraget räknas fram utifrån de olika momssatserna. Det enklaste är att använda Skatteverkets schablon. Du får då dra av 46 kronor i moms per person när maten har 12 procents moms, till exempel på restaurang. Är momsen på maten 6 procent, som på livsmedel och hämtmat sedan 1 april 2026, blir schablonen 33 kronor per person. Schablonen får användas om kostnaden överstiger 300 kronor exklusive moms per person och den debiterade momsen är minst lika stor som schablonbeloppet.

Ligger kostnaden på högst 300 kronor per person får du dra av hela momsen enligt kvittot, oavsett momssats.

Gåvor till kunder och anställda

Representationsgåvor till kunder och affärskontakter kan vara avdragsgilla med högst 300 kronor exklusive moms per gåva, om gåvan har ett omedelbart samband med verksamheten. Det kan till exempel vara en blomma eller en bok när ett kundföretag öppnar en ny filial eller firar jubileum. Julgåvor och gåvor vid kundens personliga högtidsdagar är normalt inte avdragsgilla. Läs mer om avdrag för julklappar och julbord.

Gåvor till anställda räknas inte som representation. De kan vara skattefria för den anställda och avdragsgilla för företaget enligt egna regler. Det gäller julgåva, jubileumsgåva och minnesgåva.

Lönar det sig att låta företaget betala?

Även när representationskostnaden inte är avdragsgill kan det i ett aktiebolag bli billigare än att först ta ut motsvarande pengar som lön och sedan betala privat. En ej avdragsgill kostnad minskar inte bolagets skattemässiga resultat, men betalningen sker med bolagets pengar efter bolagsskatt. Tar du i stället ut pengarna som lön tillkommer normalt både arbetsgivaravgift och inkomstskatt.

Det förutsätter att det faktiskt är representation. Om bolaget betalar en privat middag blir det en skattepliktig förmån för dig, med arbetsgivaravgift och inkomstskatt på hela beloppet. I en enskild firma finns ingen sådan skillnad, eftersom firmans vinst beskattas hos dig oavsett.

Se även: Bokföra representation · Bokföra moms · Bokföra lön och personalkostnader