Vad är en expansionsfond?

Expansionsfond gör det möjligt för dig som enskild näringsidkare att fondera vinster i verksamheten och därmed skjuta upp beskattningen. Den del av vinsten som du sätter av till expansionsfonden beskattas med 20,6 % expansionsfondsskatt – samma nivå som bolagsskatten i aktiebolag.

Det innebär att du kan låta vinsten stanna kvar i företaget för att återinvestera, utan att först betala full inkomstskatt och egenavgifter. Effekten blir liknande den när ett aktiebolag behåller vinsten i bolaget.

Så fungerar beskattningen

Man kan säga att vinsten i en enskild firma beskattas i två steg:

1. När vinsten tjänas in och sätts av till expansionsfond – då betalar du 20,6 % expansionsfondsskatt.
2. När fonden återförs till beskattning – då betalar du inkomstskatt och egenavgifter, men får tillbaka expansionsfondsskatten.

Det finns ingen fast tidsgräns för när fonden måste återföras. Därför kan du använda expansionsfonden för att planera skatten över flera år, och återföra den när inkomsten är låg eller verksamheten går med förlust.

Beräkning av expansionsfond

Utgå från kapitalunderlaget vid årets slut (tillgångar minus skulder). För enskilda näringsidkare och dödsbon får expansionsfonden vara högst 125,94 % av kapitalunderlaget.

• Avsättningen får inte vara så stor att verksamheten visar underskott.
• Avsättning görs i deklarationen – inte i den löpande bokföringen.
• Det finns ingen tidsgräns för hur länge en expansionsfond får stå kvar.

När lönar sig expansionsfond?

Expansionsfond passar bäst när du vill jämna ut resultatet över tid eller förbereda för framtida investeringar.

• Om din skatt och egenavgifter är lägre än 20,6 % lönar det sig sällan att sätta av till expansionsfond.
• Det kan däremot vara smart att använda fonden inför pensionen, eftersom skatten och egenavgifterna då minskar.
• Återför expansionsfonden ett år du går med förlust – då får du tillbaka expansionsfondsskatten men slipper betala ny skatt på beloppet.

Exempel

Du har 500 000 kr i inkomst från verksamheten. Utrymmet för räntefördelning är 100 000 kr som du flyttar till kapitalinkomst. Kvar är 400 000 kr. Du sätter av 30 % till periodiseringsfond (120 000 kr), vilket ger 280 000 kr kvar som kan avsättas till expansionsfond. Tänk på att avsättningen inte får överstiga 125,94 % av kapitalunderlaget.

Överföring vid ombildning

Vid ombildning till aktiebolag kan expansionsfonder i vissa fall överföras till det nya bolaget. Det kräver att ombildningen sker enligt särskilda regler och att villkoren för beskattning uppfylls.

Läs mer hos Skatteverket om expansionsfond.