Expansionsfond i enskild firma – så fungerar det 2026

Vad är en expansionsfond?

Expansionsfond är ett sätt att låta vinst stå kvar i den enskilda firman utan att betala full inkomstskatt och egenavgifter på den. I stället betalar du en expansionsfondsskatt på 20,6 procent. Det är samma skattesats som bolagsskatten för aktiebolag.

Reglerna finns för att den som driver enskild firma ska ha liknande villkor som den som driver aktiebolag. Bara enskilda näringsidkare kan använda expansionsfond.

Så fungerar beskattningen

Beskattningen sker i två steg. När du sätter av pengar till fonden betalar du 20,6 procent i expansionsfondsskatt. När du senare återför fonden tas beloppet upp som inkomst i näringsverksamheten. Då betalar du vanlig inkomstskatt och egenavgifter, och får samtidigt tillbaka expansionsfondsskatten.

Det finns ingen tidsgräns för när fonden måste återföras. Du kan låta den stå kvar så länge du driver verksamheten, och återföra den i den takt du vill.

Exempel: Du har en inkomst i näringsverksamheten på 300 000 kronor och sätter av 100 000 kronor till expansionsfond. Din beskattningsbara inkomst blir 200 000 kronor. Expansionsfondsskatten blir 20 600 kronor.

Hur mycket får du sätta av?

Det finns två gränser. Varje år får du sätta av högst lika mycket som inkomsten i näringsverksamheten före avsättningen. Dessutom får alla dina expansionsfonder tillsammans vara högst 125,94 procent av kapitalunderlaget.

Kapitalunderlaget är i grunden firmans tillgångar minus skulder vid räkenskapsårets slut. Det justeras bland annat för underskott, kapitaltillskott och övergångsposten. Har du 100 000 kronor i kapitalunderlag kan du ha högst 125 940 kronor i expansionsfond. Det motsvarar ditt kapital plus expansionsfondsskatten på 20,6 procent.

Du beräknar avsättningen på hjälpblanketten SKV 2196, Beräkning – Räntefördelning och expansionsfond. Själva avsättningen görs i NE-bilagan i din inkomstdeklaration, inte i bokföringen.

Expansionsfond, räntefördelning och periodiseringsfond

Expansionsfond är ett av tre verktyg för att sänka skatten i enskild firma. Med räntefördelning kan du låta en del av vinsten beskattas som kapitalinkomst. Med periodiseringsfond kan du skjuta upp skatten på upp till 30 procent av vinsten i sex år.

Ordningen spelar roll. Räkna först fram räntefördelningen och periodiseringsfonden. Expansionsfond sätter du av på det som återstår, inom gränsen för kapitalunderlaget.

När lönar sig expansionsfond?

Expansionsfond lönar sig när din skatt och dina egenavgifter på vinsten är högre än 20,6 procent. Den ger störst effekt när överskottet ligger över brytpunkten för statlig inkomstskatt. Då kan du spara vinsten ett starkt år och ta ut den ett år med lägre inkomst.

Den passar också när du vill låta pengarna ligga kvar i firman för en investering. Du betalar bara 20,6 procent skatt på pengarna som stannar i verksamheten.

Tänk på att en avsättning minskar underlaget för egenavgifter. Det kan ge lägre pension och lägre sjukpenninggrundande inkomst det året. Har du låga inkomster lönar sig expansionsfond sällan.

Läs mer i 14 tips för skatteplanering i enskild firma.

Återföring av expansionsfond

Du kan återföra hela fonden eller delar av den när du vill. Går firman med underskott kan du återföra ett lika stort belopp från fonden. Då kvittas underskottet mot tidigare års vinst. Återför du 100 000 kronor får du tillbaka 20 600 kronor i expansionsfondsskatt.

Om du lägger ned eller säljer verksamheten måste hela expansionsfonden återföras direkt.

Om du ombildar till aktiebolag

Expansionsfonden behöver inte återföras om du för över verksamheten till ett aktiebolag. Villkoret är att bolaget tillförs kapital som motsvarar minst 79,4 procent av fonden, alltså fonden minus expansionsfondsskatten. Överlåtelsen redovisas på blankett N7 (SKV 2170).

Vid överlåtelse till ett handelsbolag sker ingen beskattning av fonden vid överföringen. Läs också om ersättningsfond i enskild firma.

Läs mer om reglerna för expansionsfond hos Skatteverket.

Vanliga frågor om expansionsfond

Vad är skatten på expansionsfond?

Expansionsfondsskatten är 20,6 procent av det avsatta beloppet. Du får tillbaka den när fonden återförs.

Hur länge får en expansionsfond finnas kvar?

Det finns ingen tidsgräns så länge du driver verksamheten. Den måste återföras när verksamheten upphör.

Kan jag ha både periodiseringsfond och expansionsfond?

Ja. Du kan använda båda samma år. Räkna först fram periodiseringsfonden och sätt sedan av till expansionsfond på det som återstår.

Behöver jag bokföra avsättningen till expansionsfond?

Nej. Avsättningen görs bara i NE-bilagan i deklarationen.

Tips #8: Ersättningsfond i enskild firma

Se alla: 14 tips för skatteplanering i enskild firma