Vad är en ersättningsfond?

En ersättningsfond gör det möjligt för dig som enskild näringsidkare att skjuta upp beskattningen när du får ersättning för skada eller förlust av tillgångar i verksamheten. Syftet är att du ska kunna återanskaffa tillgången utan att behöva betala skatt direkt på ersättningen.

Du får göra avdrag för avsättning till ersättningsfond om du har fått ersättning för skada på exempelvis:

• Inventarier
• Byggnader och markanläggningar
• Mark
• Djurlager

Ersättningen kan vara försäkringsersättning, statsbidrag, intrångsersättning eller skadestånd. Avdrag kan även göras i vissa andra särskilda situationer.

Hur mycket får du sätta av?

Du får sätta av högst det belopp som motsvarar den ersättning du tagit upp som intäkt i deklarationens näringsbilaga. Det innebär att avdraget inte får överstiga den beskattade ersättningen.

Återföring – så länge får fonden stå

Avsättningen till ersättningsfond måste användas senast under det tredje året efter det år då avsättningen gjordes. Du behöver alltså planera för hur pengarna ska användas inom den tiden.

Om du inte kan göra återinvesteringen i tid – till exempel på grund av sjukdom, lågkonjunktur eller andra särskilda skäl – kan du ansöka om dispens hos Skatteverket. Dispens kan beviljas i ytterligare högst tre år.

Om fonden inte används inom tidsgränsen ska den återföras till beskattning i deklarationen för det tredje året efter avsättningen.

Skatt vid återföring

När ersättningsfonden används för att köpa en ny tillgång uppstår ingen beskattning – fonden tas då i anspråk för ersättningsinvesteringen.

Om ersättningsfonden istället återförs utan att användas, ska ett särskilt tillägg på 30 % av det återförda beloppet tas upp som skattepliktig intäkt. Det fungerar alltså som en kompensation för att du tidigare fått skjuta upp beskattningen.

Läs mer hos Skatteverket om ersättningsfond och här.