Beskattningsbar inkomst

Den beskattningsbara inkomsten beräknas som fastställd förvärvsinkomst minus grundavdrag. Det är på den inkomsten som din skatt grundas.

Grundavdrag

Alla får ett grundavdrag automatiskt. Det varierar beroende på din fastställda inkomst och om du har fyllt 66 år vid årets ingång.

• För personer under 66 år: lägst 16 800 kr och högst 44 200 kr.
• Vid låga inkomster är grundavdraget 24 300 kr.
• För personer som fyllt 66 år är grundavdraget högre.

Egenavgift – schablonavdrag

Du får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter på överskottet av näringsverksamheten:

• Maximalt 25 % vid aktiv verksamhet.
• 10 % om du är född mellan 1938–1956.
• 20 % vid passiv näringsverksamhet.

Pensionsgrundande inkomst (PGI)

Högsta pensionsgrundande inkomst för 2025 är 604 500 kr, vilket motsvarar 7,5 inkomstbasbelopp. Regeringen har fastställt inkomstbasbeloppet för 2025 till 80 600 kr.

Statlig inkomstskatt

För fysiska personer gäller följande:

• Ingen statlig inkomstskatt på inkomster upp till 643 100 kr.
• På inkomster över 625 800 kr tas 20 % statlig skatt ut.

Särskild löneskatt på passiv näringsverksamhet är 24,26 %.

Skiktgräns och brytpunkter

Skiktgränsen markerar nivån där statlig inkomstskatt börjar tas ut, medan brytpunkten visar den totala årsinkomsten du kan ha utan statlig skatt.

• Skiktgräns 2025: 625 800 kr.
• Brytpunkt (under 66 år): 643 100 kr.
• Brytpunkt (från 66 år): 733 200 kr.

Expansionsfond

Genom att sätta av vinster till expansionsfond kan du fondera överskott och jämna ut resultatet över tid. Det fungerar på liknande sätt som beskattning i aktiebolag.

Avsättningen får uppgå till kapitalunderlaget × 125,94 % och beskattas med 20,6 % expansionsfondsskatt. Observera att avsättningen inte görs i bokföringen utan i deklarationen.

Periodiseringsfond

Med periodiseringsfond kan du skjuta upp beskattning av inkomster. Det minskar den aktuella skatten och kan förbättra likviditeten.

• Avsättningar som görs under 2025 ska återföras senast inkomstår 2031.
• Företag ska ta upp en schablonintäkt baserad på statslåneräntan vid beskattningsårets början.

Statslåneräntan oktober 2025 är 2,42 %. Se aktuell ränta på Riksgäldens webbplats.

Läs mer: Avsättning till periodiseringsfond – bokföra återföring och avsättning

Genomsnittlig kommunal skatt

Den genomsnittliga kommunala skattesatsen för 2025 är 32,41 % (2024 var den 32,37 %).

Om du är begränsat skattskyldig och väljer att beskattas enligt inkomstskattelagen istället för SINK eller A-SINK, betalar du den genomsnittliga kommunalskatten.

För att få grundavdrag och jobbskatteavdrag krävs att minst 90 % av din totala förvärvsinkomst under året kommer från Sverige. Läs mer om SINK hos Skatteverket.

Basbelopp 2025

• Prisbasbelopp: 58 800 kr
• Förhöjt prisbasbelopp: 60 000 kr
• Inkomstbasbelopp: 80 600 kr

Del 1 i serien om skatteplanering i enskild firma – uppdaterad för inkomstår 2025.