När är skadestånd avdragsgillt?

Skadestånd som företaget måste betala på grund av händelser som har ett direkt samband med näringsverksamheten är normalt avdragsgilla. Det gäller exempelvis:

• Skadestånd vid olyckshändelser som utgör en normal risk i verksamheten.
• Skadestånd till kunder för bristfälliga eller försenade leveranser.
• Kostnader som uppstår vid avtalsbrott inom näringsverksamheten.

Företaget får också göra avdrag för skadestånd som uppstår efter stämning i samband med tvister som rör avtal eller leveranser.

När får du inte göra avdrag?

Avdragsrätten gäller inte om skadeståndet grundas på lagen om medbestämmande i arbetslivet (MBL) eller andra lagar som reglerar förhållandet mellan arbetsgivare och arbetstagare, om det inte handlar om ekonomisk skada (16 kap. 15 § inkomstskattelagen).

Böter, viten och sanktionsavgifter är aldrig avdragsgilla i en näringsverksamhet.

Momshantering vid skadestånd och vite

Skadestånd, vite och böter beläggs inte med moms eftersom de inte räknas som ersättning för vara eller tjänst. Därför ska du inte lägga på eller dra av moms vid dessa transaktioner. Läs mer hos Skatteverket: Moms och skadestånd

Engångsbelopp – särskilda regler

När skadestånd betalas som engångsbelopp avgörs avdragsrätten av om kostnaden kan anses vara en del av näringsverksamheten. Exempel på avdragsgilla engångsbelopp är:

• Skadestånd på grund av avtalsbrott.
• Utomobligatoriskt skadestånd som uppstått inom näringsverksamheten.

Avtalsbrott – när avdrag medges

Avdrag får göras när skadeståndet uppstår på grund av ett brott mot avtal som ingåtts i verksamheten. Exempelvis:

• Fel i sålda eller levererade varor.
• Försenade leveranser.

Även avsiktliga avtalsbrott kan vara avdragsgilla om de är kommersiellt motiverade. Däremot saknas avdragsrätt om avtalet brutits av personliga skäl, vilket framgår som exempel av rättsfallet RÅ 1942 Fi 290 (operasångare som ställde in framträdande av privata skäl och blev skadeståndsskyldig).

Utomobligatoriskt skadestånd

För skadestånd utanför avtal gäller att avdragsrätten bedöms utifrån om skadan är en normal risk i verksamheten. Sedan 1997 bedöms det bredare – om kostnaden kan anses nödvändig för att förvärva och bibehålla inkomster (16 kap. 1 § IL), kan den vara avdragsgill även om händelsen inte är ”normal”.

• Läs mer i Skatteverkets rättsliga vägledning: Andra kostnader i näringsverksamhet – skadestånd