Avdrag för skadestånd, böter och vite – detta gäller

När är skadestånd avdragsgillt?

Avgörande är om skadeståndet är en kostnad för att förvärva och behålla inkomster i verksamheten, enligt 16 kap. 1 § inkomstskattelagen. Reglerna är desamma i aktiebolag och enskild firma.

Skadestånd vid avtalsbrott

Skadestånd för brott mot ett avtal som företaget ingått i verksamheten är avdragsgilla. Typexemplet är fel i sålda varor eller en leverans som blivit sen. Även ett medvetet avtalsbrott kan ge avdrag, om det går att försvara affärsmässigt – till exempel om företaget bryter ett avtal för att ta en mer lönsam order och betalar skadestånd till den första kunden.

Bryter du avtalet av rent personliga skäl blir det inget avdrag. I ett gammalt men fortfarande citerat rättsfall ställde en operasångare in en föreställning av privata skäl. Skadeståndet han fick betala var inte avdragsgillt.

Skadestånd till utomstående

Skadestånd utanför avtal, så kallat utomobligatoriskt skadestånd, bedöms efter om skadan är en kostnad i verksamheten. Tidigare krävdes att skadan var en normal risk i branschen. Det kravet togs bort i slutet av 1990-talet, men en koppling till verksamheten räcker inte alltid. Ett hantverksföretag som skadar en kunds egendom under ett uppdrag får normalt avdrag. Ett skadestånd för en olycka som inte har med verksamheten att göra får det inte.

Skadestånd till anställda

Ersättning för ekonomisk skada, som utebliven lön vid en felaktig uppsägning, är avdragsgill för arbetsgivaren. Allmänt skadestånd enligt MBL, LAS, diskrimineringslagen och andra arbetsrättsliga lagar är däremot inte avdragsgilla, eftersom de ersätter något annat än ekonomisk skada. Det följer av 16 kap. 15 § inkomstskattelagen.

Böter, sanktionsavgifter och vite

Böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter får aldrig dras av, enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen. Det gäller till exempel sanktionsavgifter från Arbetsmiljöverket, kontrollavgift för saknad personalliggare, skattetillägg och förseningsavgifter.

Vite behandlas olika beroende på vem som bestämt det. Ett vite som en myndighet eller domstol förelagt är en offentligrättslig sanktion och inte avdragsgillt. Ett avtalsvite som parterna själva skrivit in i ett affärsavtal räknas däremot som skadestånd och är avdragsgillt på samma villkor.

Moms på skadestånd och vite

Skadestånd och vite har normalt ingen moms, eftersom de inte är betalning för en vara eller tjänst. Det avgörande är vad betalningen faktiskt avser, inte vad den kallas. Betalar en kund för att säga upp ett leasingavtal eller ett abonnemang i förtid räknas ersättningen som betalning för tjänsten, och då ska moms tas ut. Ett prisavdrag på grund av fel eller förseningar minskar i stället underlaget för momsen.

Skadestånd som företaget får

Får företaget skadestånd i verksamheten, till exempel från en leverantör som levererat fel, är det en skattepliktig intäkt. Det gäller även ersättning från försäkringsbolag för skador som företaget har dragit av.

Så redovisar du ej avdragsgilla poster

Bokför böter, sanktionsavgifter och ej avdragsgilla skadestånd på ett eget konto, till exempel 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla. I deklarationen läggs de tillbaka – i ruta 4.3 c på INK2 för aktiebolag och i ruta R14 på NE-bilagan för enskild firma.

Räkneexempel

Ett byggföretag med aktiebolag levererar ett kök tre veckor för sent och betalar 50 000 kronor i avtalsvite till kunden. Under samma år får det en sanktionsavgift på 10 000 kronor från Arbetsmiljöverket. Vitet dras av och sänker bolagsskatten med 10 300 kronor. Sanktionsavgiften läggs tillbaka i deklarationen och ger inget avdrag.

Nästa avdrag i guiden: Avdrag #13: Skatterådgivning

Till huvudartikeln med alla 15 avdrag