Vad är ackumulerad inkomst?

Ackumulerad inkomst innebär att du redovisar inkomster i din enskilda firma som tjänats in under flera år men fåtts utbetalda under ett enda beskattningsår. Det används för att jämna ut effekten av den progressiva inkomstskatten och undvika att tillfälligt höga inkomster beskattas för hårt.

Reglerna gäller både inkomster som upparbetats tidigare år och inkomster som tillhör det aktuella beskattningsåret. Det är ett effektivt sätt att skatteplanera för företagare som har ojämna intäkter.

Exempel på inkomster som kan vara ackumulerade

• Kulturarbetare – författare, musiker eller konstnärer som får ersättning för flera års arbete i samband med publicering eller försäljning.
• Försäljning av inventarier – om försäljningen sker i samband med att företaget eller en del av det läggs ned eller överlåts.
• Expansionsfond – om verksamheten upphör kan den återförda expansionsfonden räknas som ackumulerad inkomst, om den hör till minst två beskattningsår.
• Periodiseringsfond och ersättningsfond – återföring i samband med nedläggning av verksamheten kan räknas som ackumulerad inkomst om fonderna avser minst två år.

Så fungerar skatteberäkningen

Skatteverket gör en särskild beräkning för att mildra den statliga inkomstskatten. Den ackumulerade inkomsten delas med antalet år och läggs till genomsnittsinkomsten för dessa år. Skatten beräknas sedan enligt årets skatteskala.

Om inkomsten avser mer än två år tillbaka i tiden justerar Skatteverket även för förändringar i skiktgränsen. Du behöver inte räkna själv – Skatteverket gör beräkningen utifrån din deklaration.

Förutsättningar för att få ackumulera inkomst

• Inkomsten har betalats ut under ett år men gäller arbete som utförts under minst två år.
• Den tillhör inkomstslagen tjänst eller näringsverksamhet.
• Den ackumulerade inkomsten efter avdrag för kostnader överstiger 50 000 kronor.
• Inkomsten måste vara minst 50 000 kronor högre än gränsen för statlig skatt (skiktgräns 2025: 625 800 kr).

Statlig inkomstskatt tas ut med 20 % på inkomster över skiktgränsen.

Fördelningstid

Den ackumulerade inkomsten kan fördelas på upp till tio år. Om du inte anger något antal år utgår Skatteverket från att inkomsten fördelas på tre år. Du måste själv ange i deklarationen över hur lång tid inkomsten har tjänats in.

Ackumulerad inkomst för dödsbon

Även dödsbon kan tillämpa reglerna om ackumulerad inkomst, men bara för dödsåret och de tre därpå följande beskattningsåren.

Så deklarerar du ackumulerad inkomst

Om du har inkomster som kvalificerar som ackumulerade behöver du själv begära särskild skatteberäkning. Det görs enklast genom att skriva det i rutan Övriga upplysningar i din Inkomstdeklaration 1. Du kan även begära omprövning inom sex år från inkomståret. Se vår guide hur du deklarerar firman.

Det går också att ansöka om justering av preliminär skatt innan inkomsten betalas ut, så att du inte betalar för mycket skatt direkt.

Läs mer om ackumulerad inkomst på Skatteverkets webbplats.