Vad är ackumulerad inkomst?
Ackumulerad inkomst innebär att man redovisar inkomst i enskild firma som intjänats under två eller fler år i deklarationen under ett enda år. Ackumulerad inkomst beskattas för att mildra effekten av att överskrida skiktgränsen för statlig skatt när inkomster sträcker sig över flera år. Detta kan gälla inkomster både före och efter det aktuella beskattningsåret. Att ackumulera inkomst är ett sätt att skatteplanera i firman.
Exempel på intäktskällor för ackumulerad inkomst
Ackumulerade inkomster från näringsverksamhet används normalt när du under flera års tid arbetar med ett projekt och mottar hela betalningen i förskott eller vid projektets slutförande.
Här kommer några exempel på inkomster som kan redovisas som ackumulerad inkomst:
Kulturarbetare
För de som arbetar med kultur såsom författare, musiker och konstnärer finns det inkomster som kan ses som ackumulerade inkomster. Det kan handla om en konstnär som arbetat med en utställning i fler år men som får betalt först när konstverken säljs eller en författare som får ut royalty för sina böcker i förskott.
Försäljning av inventarier
Du kan tillämpa dessa bestämmelser vid försäljning av inventarier om det sker i samband med att företaget eller en del av det överlåts, avvecklas eller upphör som en del i processen att avveckla verksamheten.
Expansionsfond
Om du upphör med verksamheten minskar din firmas expansionsfond till noll. Den inkomst av näringsverksamhet som detta ger får du räkna som ackumulerad inkomst förutsatt att expansionsfonden hör till minst två beskattningsår.
Periodiseringsfond och Ersättningsfond
Inkomst som genereras genom återföring av periodiseringsfonder, i samband med att en näringsverksamhet har avslutats, kan betraktas som ackumulerad inkomst under förutsättning att de återförda fonderna avser en period på minst två år. På samma sätt är det med avdrag för avsättning till ersättningsfond som återförs på grund av att näringsverksamheten överlåtits eller lagts ned. Mer om periodiseringsfond i enskild firma och ersättningsfond i enskild firma.
Lindring av den statliga inkomstskatten
För denna typ av inkomst finns det möjligheter att minska beloppet av statlig inkomstskatt genom en speciell form av skatteberäkning. Den ackumulerade inkomsten delas med antalet år och läggs på den genomsnittliga förvärvsinkomsten för alla år. Om den ackumulerade inkomsten hör till fler än två år bakåt i tiden justeras den genomsnittliga förvärvsinkomsten så att hänsyn tas till skiktgränsens förändringar. Beskattningsårets skatteskala ska dock användas. Denna beräkning är inget som du som företagare gör själv utan Skatteverket räknar på detta utifrån de uppgifter de får och meddelar dig sedan resultatet.
Förutsättningar för att ackumulera inkomst
- Inkomsten utbetalats under ett år men avser arbete utfört under minst två år.
- Inkomsten tillhör kategorierna tjänst eller näringsverksamhet.
- Den ackumulerade inkomsten, efter avdrag för kostnader, överstiger 50 000 kronor.
- Den skattepliktiga inkomsten måste vara 50 000 kronor högre än gränsen för statlig skatt. Skiktgränsen för inkomståret 2023 är 598 500 kr och för 2024 är den 598 500 kr. Statlig inkomstskatt betalas med 20 procent på den del som överstiger skiktgränsen.
Fördelningstiden
Den ackumulerade inkomsten sprids ut över en genomsnittlig inkomst baserat på de år som inkomsterna avser. Upp till tio år kan användas för fördelningen, anger man inte någon tid anser man att inkomsten hör till 3 år. Det åligger den enskilda individen att specificera över hur många år inkomsterna fördelas. När inkomsten beräknas, reduceras den ackumulerade summan med de kostnader som är avdragsgilla.
Dödsbo
Även dödsbon kan använda ackumulerad inkomst. Det är dock bara för dödsåret och de tre därpå följande beskattningsåren som det kan bli aktuella.
Deklarera ackumulerad Inkomst
Om du har ackumulerade inkomster behöver du själv begära att få en särskild skatteberäkning genom att exempelvis ange detta under avsnittet Övriga upplysningar i din Inkomstdeklaration 1 eller genom att begära omprövning inom sex år från det aktuella inkomståret. Det krävs ingen egen beräkning från din sida eftersom detta hanteras av Skatteverket. Dessutom är det möjligt att ansöka om justering av din preliminära skatt innan inkomsten betalas ut. Kom ihåg att informera om din önskan att ackumulerad inkomstreglering ska tillämpas när du inkommer med deklarationen för enskild firma.
Läs mer om ackumulerad inkomst på Skatteverkets hemsida och här.
