Vad är underskottsavdrag?
När företaget går med underskott ett år får du dra av det från nästa års överskott. Det kallas rullning av underskott. Huvudregeln är att underskottet från ett beskattningsår får dras av följande år inom samma näringsverksamhet. Om verksamheten fortfarande visar underskott efter avdraget kan det fortsätta rullas vidare år efter år – så länge verksamheten finns kvar.
Viktigt: Du får inte rulla över underskott till en annan verksamhet. Ett underskott i en enskild firma kan alltså inte flyttas till ett aktiebolag, och underskott i ett aktiebolag kan inte kvittas mot inkomst av tjänst eller kapital.
Underskottsavdrag i enskild firma
Driver du enskild näringsverksamhet eller är delägare i ett handelsbolag kan du under vissa villkor kvitta underskott av aktiv näringsverksamhet mot inkomst av tjänst. Detta gäller under startåret och de fyra följande åren efter att verksamheten startat.
Exempel:
Du startar en enskild firma under 2024. Då kan du kvitta underskott i deklarationerna för beskattningsåren 2024–2028 (deklarationerna 2025–2029). Du får göra avdrag med högst 100 000 kr per år. Om underskottet är större får överskjutande del sparas och dras av kommande år, eller användas mot framtida överskott.
Begränsning: Om du under de fem åren före startåret drivit en likartad verksamhet (direkt eller indirekt), får du inte kvitta underskottet mot andra inkomster.
Tips: I vissa fall kan du kvitta underskott från en verksamhet mot överskott i en annan. Reglerna är dock komplicerade – ta hjälp av en skatterådgivare eller revisor för att undvika fel.
Slutligt underskottsavdrag vid nedläggning
Om verksamheten upphör får du göra avdrag för slutligt underskott som en kapitalförlust på 70 % i inkomstslaget kapital. Avdraget kan göras året efter nedläggningen eller fördelas över tre år (det året plus två följande).
Underskottsavdrag i aktiebolag
I aktiebolag kan underskott sparas och kvittas mot framtida vinster inom samma bolag. Men om du köper ett aktiebolag som redan har underskott gäller särskilda spärregler som begränsar hur underskottet får utnyttjas.
Läs mer i Skatteverkets ställningstagande om spärregler och underskottsavdrag.
Sammanfattning
- Enskild firma: Får kvitta underskott mot inkomst av tjänst under de första fem åren.
- Aktiebolag: Får rulla underskott till kommande år, men inte kvitta mot tjänst eller kapital.
- Slutligt underskott: Får dras av som kapitalförlust med 70 %.
För mer information hos Skatteverket:
Vidare läsning:
Bli medlem och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
