moms
Moms och mervärdesskatt: förklaring vad och hur det fungerar
Nästan alla företag är enligt mervärdesskattelagen skattskyldiga för moms. Det innebär normalt att moms, eller mervärdesskatt (även meromsättningsskatt och mervärdesomsättningsskatt som är andra ord för samma sak), ska läggas till försäljningsbeloppet på alla fakturor och kassakvitton.
Vad är moms? Hur fungerar det?
Moms är en statlig skatt som läggs på vid konsumtion, alltså vid inköp av något. De flesta länder lägger på moms på varor och tjänster med undantag för USA. Flera delstater har dock en omsättningsskatt som de kallar "sales tax". VAT (Value Added Tax) är benämningen på moms inom EU och en del andra engelskspråkiga länder.
1960 infördes som en tillfällig omsättningsskatt (OMS) i Sverige på 4,2 procent. Men den blev inte så tillfällig. (vilken överraskning...) Idag har vi 25% moms på det mesta och staten drar årligen in hundratals miljarder på denna skatt.
Registrera ditt företag hos Skatteverket
Om du driver en verksamhet som ger dig skyldighet att betala, eller rätt att få tillbaka moms, måste du först anmäla dig för att bli momsregistrerad. Då får du ett momsregistreringsnummer av Skatteverket som är ett unikt serienummer. Internationellt kallas det för VAT-nummer.
Missa inte: Bokföringsfallgropar som sänker många firmor
Ingående eller utgående moms
Ingående moms är den moms du betalar när du köper in något till företaget och är de pengar du ska få tillbaka från staten.
Utgående moms är den moms du lägger på när du säljer och fakturerar dina kunder, alltså den summa som läggs på försäljningspriset av varor och tjänster.
OBS! Momsbelopp som du får in när dina kunder betalar dig är alltså inte din intäkt, utan är pengar som du ska betala in till Skatteverket. Det kan vara smart att öronmärka dessa pengar, t ex genom att ha ett "momskonto", så du inte börjar spendera dem. Att handla upp momspengarna är ett vanligt misstag bland nyföretagare.
Huvudkontot för ingående moms är 2640 och huvudkonto för utgående moms är 2610.
I denna film förklarar SKV skillnaden ingående och utgående moms:
Momsredovisning
Saldot av utgående respektive ingående moms ska redovisas i en momsdeklaration som lämnas till Skatteverket månads-, kvartals- eller årsvis. Räknar du med att sälja för mindre än en miljon kr exklusive moms per år redovisar du momsen årsvis. Vid en beräknad försäljning över en miljon men under 40 miljoner kr redovisar du kvartalsvis. Du kan begära att få tillämpa en kortare redovisningsperiod, t ex kalendermånad istället för helt beskattningsår.
Se även: Så här bokför du momsen
Momsbeloppen ingår inte bland intäkter eller kostnader i resultaträkningen.
Film: Så här fungerar mervärdesskatt
25, 12 eller 6 procent?
Normalskattesatsen för moms är 25 procent. För vissa särskilt angivna varor och tjänster är skattesatsen 12 eller 6 procent. Vilken skattesats du ska använda beror på vilka varor eller tjänster du säljer. Det spelar alltså ingen roll vilken moms du själv betalat när du köpt en vara eller en tjänst. Det finns undantag, vissa varor och tjänster är helt momsfria.
Du beräknar momsen på beskattningsunderlaget. Vid försäljning är beskattningsunderlaget hela beloppet som kunden betalar för varan eller tjänsten, utan moms, med undantag för eventuell ränta.
Exempel på 12 procents mervärdesskatt
Livsmedel - Momsen är normalt 12 procent på livsmedel. Livsmedel är alla bearbetade eller obearbetade ämnen eller produkter som är avsedda att ätas av människor.
- Restaurang- och cateringtjänster
- Rumsuthyrning i hotellrörelse
- Campingverksamhet
- Försäljning av egna konstverk
- Import av konstverk
Exempel på 6 procents mervärdesskatt
- Böcker, tidningar, noter, kartor och liknande
- Persontransporter inom Sverige alltså tåg‑, flyg-, buss- och taxitransporter av människor.
- Transport i skidliftar
- Vissa entréavgifter såsom konserter, djurparker, idrottsevenemang, cirkus, biograf, teater, opera och musikalföreställningar samt vissa musikgalor.
- Idrottsverksamhet
- Museiverksamhet
- Biblioteksverksamhet
- Försäljning av vissa rättigheter
Det finns även här flera undantag. Läs mer här på Skatteverkets hemsida.
Exempel på momsfria varor och tjänster
Omsättning av nästan alla varor och tjänster är momspliktig, men det finns vissa undantag. Om du säljer till exempel följande varor och tjänster ska du inte ta ut moms av köparen:
- Sjukvård, tandvård och social omsorg.
- Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet.
- Bank- och finansieringstjänster.
- Försäkringstjänster.
- Artistarvoden.
- Studieförbundens studiecirklar.
- Läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus.
- Skepp för yrkesmässig sjöfart.
- Framställning av medlemsblad, personaltidningar och liknande.
- Lotteri, vadhållning och andra former av spel.
- Köp och hyra av fastigheter (läs mer under Fastighet och bostad).
- Konstverk som konstnären eller konstnärens dödsbo säljer själv för högst 300 000 kronor under ett beskattningsår.
Regler för utlandshandel, ex import och export
(Informationen är hämtat från Skatteverkets hemsida samt BNF´s Att Föra Bok)
Har du en fråga om ämnet eller något annat om företagsekonomi, skatter och redovisning, ställ din fråga i forumet här
Här under hittar du artiklar om ämnet.


Bokföring av representation

Tull & moms vid import från Kina till Sverige

Bokföra inköp av bil och bilkostnader

Bokföra försäljning av varor och tjänster

Bokföring av internet och kostnad för bredband

Bokföra mobiltelefon, telefonräkning och mobilabonnemang

Nycklar till nya momslagen - jämförelsetabeller

Ny momslag 1 juli - detta bör du känna till

Staten tjänar miljarder på elkrisen: "fimpa elskatten och sänk momsen"

Riksdagspartiernas löften till företagare

Hur mycket skatt betalar en företagare? Kort film förklarar

Nya lag- och regeländringar sommaren 2022

Deklarera 2022: 21 deklarationstips, avdrag och andra nyttigheter

Ekonomidoktorn: "Många missförstår vad tillväxt betyder"
- 1
- 2