Moms och momssatser – 25, 12 eller 6 procent?

Det svåra är sällan principen utan satsen. I Sverige finns tre momssatser, 25, 12 och 6 procent, plus varor och tjänster som är helt undantagna. Här är vad som gäller för vad, med de gränsdragningar som ställer till det i praktiken.

Så fungerar moms i korthet

Utgående moms är den moms du lägger på när du säljer till kund. Ingående moms är den moms du betalar när du köper in till verksamheten, och den får du normalt tillbaka.

Skillnaden mellan de två redovisar du i en momsdeklaration till Skatteverket, månadsvis, kvartalsvis eller årsvis. Omsätter du under en miljon kronor per år redovisar du vanligtvis årsvis, men du kan välja en tätare period.

Momsen du får in är inte din intäkt. Det är pengar som ska vidare till staten, och den vanligaste tabben bland nya företagare är att använda dem i verksamheten under tiden. Många lägger därför undan momsen på ett separat konto direkt. I bokföringen används normalt konto 2610 för utgående moms och 2640 för ingående. Moms räknas varken som intäkt eller kostnad i resultaträkningen.

Säljer du momspliktiga varor eller tjänster ska du vara momsregistrerad hos Skatteverket. Då får du också ett momsregistreringsnummer, alltså ett VAT-nummer.

Momssatserna i korthet

Sök upp din vara eller tjänst

Vara eller tjänst	Momssats
Livsmedel i butik	6 % (tillfälligt)
Mat för avhämtning och hemleverans	6 % (tillfälligt)
Restaurang och catering, mat som äts på plats	12 %
Sprit, vin och starköl, även på restaurang	25 %
Folköl, lättöl och flaskvatten	6 % (tillfälligt)
Godis, glass, tuggummi och kosttillskott	6 % (tillfälligt)
Snus och tobak	25 %
Engångsartiklar som kunden köper separat	25 %
Hotell, pensionat och vandrarhem	12 %
Campingplats	12 %
Reparation av cyklar	12 %
Reparation av skor och lädervaror	12 %
Lagning av kläder och hushållslinne	12 %
Konstverk sålda av konstnären	12 %
Böcker, e-böcker och ljudböcker	6 %
Tidningar och tidskrifter	6 %
Noter och kartor	6 %
Buss, tåg, taxi och flyg inrikes	6 %
Färja och skärgårdsbåt	6 %
Skidliftar	6 %
Entré till konsert, teater, opera och balett	6 %
Entré till idrottsevenemang	6 %
Gymkort och annan idrottsutövning	6 %
Museer, bibliotek och djurparker	6 %
Kläder och skor	25 %
Elektronik, möbler och heminredning	25 %
Blommor och växter	25 %
Leksaker och sportutrustning	25 %
Hantverkstjänster: bygg, el och VVS	25 %
Konsulttjänster, reklam och webbdesign	25 %
Städning och trädgårdstjänster	25 %
Frisör och skönhetsbehandling	25 %
Massage och friskvårdsbehandling	25 %
Bilreparation och bilservice	25 %
Hyrbil och biluthyrning	25 %
Parkering	25 %
Drivmedel, el och uppvärmning	25 %
Telefoni, internet och programvara	25 %
Frakt och transport av varor	Följer varan
Receptfria läkemedel	25 %
Receptbelagda läkemedel	Momsfritt
Sjukvård och tandvård	Momsfritt
Social omsorg	Momsfritt
Skola och högskoleutbildning	Momsfritt
Bank- och finansieringstjänster	Momsfritt
Försäkringstjänster	Momsfritt
Uthyrning av bostad och lokal	Momsfritt
Försäljning av fastighet	Momsfritt
Lotteri och spel	Momsfritt
Artistframträdande som artisten säljer själv	Momsfritt

Matmomsen: 6 procent till och med 2027

Begreppet livsmedel är brett och omfattar i princip allt som är avsett att ätas eller drickas av människor. Dit hör även flaskvatten, folköl och lättöl, liksom tuggummi och kosttillskott som inte är godkända läkemedel. Sprit, vin, starköl, snus och cigaretter omfattas inte utan har fortsatt 25 procent.

Det avgörande är inte bara vad du säljer utan hur. Säljer du mat tillsammans med tjänster som gör att kunden kan äta direkt, alltså servering, är det en restaurangtjänst med 12 procent. Säljer du samma mat att ta med är det livsmedel med 6 procent. Hämtmat och matleveranser räknas som livsmedel.

Skatteverkets eget exempel gör det tydligt: den som köper kaffe och fikabröd på ett café och äter vid caféets bord betalar 12 procent på det, men 6 procent på limpan som köps med hem. Samma kvitto, två satser.

Kan kunden dessutom välja att köpa bestick eller servetter separat räknas de som en egen varuförsäljning med 25 procent.

Driver du café, gatukök, restaurang med avhämtning, gårdsbutik eller e-handel med livsmedel behöver kassan och artikelregistret klara flera satser parallellt. Sänkningen påverkar också beräkningen av avdragsgill ingående moms vid representation.

Gränsdragningar som ställer till det

Restaurang eller livsmedel. Servering på plats är 12 procent, avhämtning 6 procent. Samma rätt, olika sats, beroende på om kunden sätter sig eller går.

Alkohol på restaurang. Sprit, vin och starköl har 25 procent även när de serveras. Folköl följer livsmedelssatsen. En vanlig middagsnota bär därför ofta tre satser samtidigt.

Idrott eller behandling. Idrottsutövning har 6 procent, vilket normalt omfattar gymkort och banhyra. Massage och andra behandlingar är 25 procent, även när de säljs av samma anläggning.

Konsert eller nattklubb. Entré till ett konsertframträdande har 6 procent. Entré till en nattklubb där musiken är bakgrund, inte huvudsaken, bedöms annorlunda.

Reparation eller nytillverkning. Att laga befintliga skor, cyklar eller kläder har 12 procent. Att tillverka nytt har 25 procent.

Frakt. Frakten följer normalt momssatsen på varan den avser. Säljer du böcker med 6 procent har frakten också 6 procent. Innehåller samma leverans varor med olika satser behöver frakten fördelas.

Momsfritt är inte samma sak som noll procent

Att en verksamhet är undantagen från moms betyder att du varken lägger på moms vid försäljning eller får dra av moms på dina inköp. Det är en viktig skillnad mot en momspliktig verksamhet med låg sats, där avdragsrätten finns kvar.

Driver du både momspliktig och momsfri verksamhet får du bara dra av den del av den ingående momsen som hör till den momspliktiga delen. Det kallas blandad verksamhet och kräver en fördelningsgrund du kan förklara.

Räkna ut momsen

Momsen räknas alltid på priset exklusive moms. Det är därför du inte kan dra bort 25 procent från ett pris inklusive moms för att få fram beloppet utan moms. Du delar med 1,25 i stället.

Vid 25 procent är momsen 20 procent av priset inklusive moms. Vid 12 procent är den 10,71 procent, och vid 6 procent 5,66 procent.

Lita inte blint på systemet

Bokföringsprogram och AI-verktyg sätter momssatsen automatiskt i de flesta fall. Det sparar tid, men automatiken utgår från hur artikeln en gång lades upp i registret. Blir den fel följer felet med hela vägen till deklarationen, månad efter månad, utan att någon märker det.

Sänkningen av livsmedelsmomsen är ett exempel. Ett artikelregister som inte uppdaterades den 1 april 2026 fortsätter att räkna med 12 procent på varor som numera har 6.

Du är alltid ansvarig för att siffrorna stämmer, oavsett vilket system som räknade fram dem. Gå igenom momsen innan du skickar in deklarationen, särskilt efter en regeländring eller när ni lagt upp nya artiklar.

Vanliga frågor

Vad är standardmomsen i Sverige?

25 procent. Den gäller alla varor och tjänster där ingen reducerad sats eller undantag är särskilt angivet.

Vilken moms är det på mat?

6 procent på livsmedel i butik och på hämtmat, tillfälligt från 1 april 2026 till och med 31 december 2027. Mat som äts på plats är en restaurangtjänst med 12 procent.

Vilken moms är det på frakt?

Frakten följer normalt momssatsen på den vara som transporteras, inte automatiskt 25 procent.

Är det moms på hyra?

Uthyrning av bostad och lokal är som huvudregel momsfri. En hyresvärd kan i vissa fall bli frivilligt skattskyldig för lokaluthyrning, och då tillkommer moms.

Vad gäller om jag säljer både momspliktigt och momsfritt?

Då har du blandad verksamhet och får bara dra av den ingående moms som hör till den momspliktiga delen.

Hur räknar jag moms baklänges?

Dela priset inklusive moms med 1,25 vid 25 procent, med 1,12 vid 12 procent och med 1,06 vid 6 procent. Skillnaden mot ursprungsbeloppet är momsen.

Källor och mer läsning

Momssatserna och undantagen bygger på Skatteverkets sida om momssatser och undantag från moms och på Skatteverkets information om den sänkta livsmedelsmomsen. Det finns fler specialregler än de som ryms här, så kontrollera din egen bransch vid osäkerhet.

Läs mer om momsdeklaration i enskild firma, om hur du bokför momsen och om moms vid handel med utlandet.