Nya 3:12-regler beslutade

Från den 1 januari 2026 gäller nya 3:12-regler. De gäller för kalenderåret 2026 och framåt. För utdelningar och aktieförsäljningar som beslutats under 2025 gäller fortfarande de nuvarande reglerna, vilket innebär att det är de nuvarande reglerna som ska användas när du nu upprättar din deklaration avseende 2025. 

Vad innebär 3:12-reglerna?

3:12-reglerna styr hur fåmansföretagare blir beskattade för aktieutdelning och försäljning av aktier från det egna bolaget. Reglerna anses vara krångliga och övergången till nya regler har skapat en del frågetecken, men förhoppningsvis kan denna text räta ut dina frågetecken.

Bra att veta är att reglerna anses vara gynnsamma eftersom de lämnar möjlighet för beskattning ner till 20 %, vilket jämfört med annan beskattning anses som låg. Hur stor utdelning du som fåmansföretagare kan ta beror dels på hur mycket utdelningsbara medel som finns i ditt bolag, dels hur du som ägare av bolaget blir beskattad.

Den här artikeln handlar bara om hur du blir beskattad. Vill du läsa mer om utdelningsbara medel - läs här.

Missa inte: Tips på skatteplanering i aktiebolag

Ditt gränsbelopp

Den del av utdelningen eller försäljningen av aktierna som beskattas till 20 % styrs av ditt gränsbelopp. Endast utdelning under ditt gränsbelopp blir beskattad till 20 %. I de nuvarande reglerna finns det två sätt att beräkna gränsbeloppet, förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får använda den av reglerna som ger dig det högsta gränsbeloppet.

Förenklingsregeln - schablonbeloppet

Förenklingsregeln innebär att ditt gränsbelopp räknas upp med ett schablonbelopp i de fall du inte kvalificerar dig för huvudregeln eller om huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp. 

• Schablonbelopp för 2025: 209 550 kr

Huvudregeln

Huvudregeln baseras på bolagets totala löner. Underlaget består av kontanta löner utbetalda under året före utdelningsåret. Om du kvalificerar dig till att använda huvudregeln så får du använda 50 % av bolagets löneunderlag som ditt gränsbelopp. Huvudregeln kan ge betydligt högre gränsbelopp än förenklingsregeln om bolaget har stora löner. Tänk på att räkna av statliga stöd och förmåner.

Här är minimilönegränserna för att kvalificera sig för huvudregeln:

Löneunderlag 2024 - utdelning 2025 som deklareras 2026

• Utdelning som erhålls eller är tillgänglig för lyftning under 2025 måste ägare eller närstående till ägare ta ut en lön under 2024 på minst 457 200 kr (6 IBB) + 5 % av bolagets totala kontanta löner eller 731 520 kr (9,6 IBB).

Inget löneuttagskrav 2025

En konsekvens av att de nya 3:12 reglerna beslutats är att man inte längre behöver kvalificera sig för huvudregeln genom att ta ut en viss lön, då de nya 3:12 reglerna inte har någon sådan spärr.

Uppräkning av omkostnadsbelopp i huvudregeln

Som en del av huvudregeln så får även omkostnadsbeloppet räknas upp varje år, 2025 får det räknas upp med 10,96 %. Bra att komma ihåg om du diskvalificerat dig från att använda förenklingsregeln (du får bara använda förenklingsregeln på ett bolag) och inte har tagit ut tillräcklig lön för att få räkna upp löneunderlag enligt huvudregeln.

Nya 3:12 reglerna

Hur ser då de nya 3:12 reglerna ut och när ska man deklarera enligt dessa för första gången? Som vi sa inledningsvis så gäller de nya reglerna från 1 januari 2026, vilket betyder att första gången du deklarerar enligt dessa blir våren 2027.

De nya reglerna innebär att huvudregeln & schablonregeln slås ihop och en gemensam regel införs för beräkning av gränsbelopp där alla får ett grundbelopp och till grundbeloppet läggs ett lönebaserat utrymme samt en uppräkning av ditt omkostnadsbelopp.

1. Ett grundbelopp på 4 IBB införs. Motsvarar 322 400 år 2025 vilket är en ökning från 209 550 kr.
2. Ett lönebaserat utrymme läggs till grundbeloppet. Det lönebaserade utrymmet beräknas enligt följande formel: (andel av löneunderlag – 8IBB) * 50%. För räkneexempel klicka här.
3. Ränta beräknas på omkostnadsbelopp överstigande 100 000 kr.

Fler nyheter med nya 3:12

• Lönebaserat utrymme beräknas gemensamt för makar.
• Lönebaserat utrymme har även fortsatt ett tak-belopp om 50 ggr egen eller närståendes lön. Vilket innebär att man måste ta någon lön för att tillgodoräkna sig det lönebaserade utrymmet.
• 4% spärren tas bort.
• Grundbeloppet fördelas mellan de bolag du äger som privatperson.

Vad händer med mitt gränsbelopp om jag inte beslutar om utdelning?

Om du inte beslutar om utdelning sparas det till nästa år. 

Hur stor aktieutdelning får man ta?

Vill du också veta hur stor aktieutdelning man får ta, när man får ta utdelning, hur skatten på utdelning deklareras, när skatten på utdelning betalas, hur man bokför utdelning mm. Läs då vidare i min artikel ”Hur stor aktieutdelning får man ta?” som hanterar just de frågorna.

Extrautdelning

Vi får mycket frågor om hur extrautdelning påverkar gränsbeloppet och svaret är att utdelningen räknas av från ditt gränsbelopp. Vi har satt ihop en artikel som också svarar på de vanligaste frågorna vi får om extrautdelning, Allt du behöver veta om extra utdelning.

Steg-för-steg guide till att deklarera K10

Det har också visat sig att det inte alltid är jättelätt att deklarera sin K10:a varför vi satt ihop den här steg-för-steg guiden till hur du gör. Guide till K10 – allt du behöver veta.

Kritik mot nya 3:12-reglerna

Kritiken mot 3:12 har genom åren varit omfattande på grund av en rad olika anledningar, men mest för att det är ett snårigt regelverk. Den mest rättsosäkra situationen med de nuvarande reglerna – där en krona för lite i lön kunde ge oanade konsekvenser på ditt gränsbelopp - har man adresserat och löst. Vilket jag tycker är positivt. Att man ökat grundbeloppet är också positivt då det påverkar så många företagare och inom någon resonabel framtid bör ditt gränsbelopp kunna automatgenereras av Skatteverket. Också bra. Men det finns en grupp som kommit i kläm som jag vill lyfta fram. De som ofta kallas nyckelpersonerna. Jag nämner detta översiktligt i min artikel här på Företagande.se Expertens varning: 3 situationer där de nya 3:12-reglerna kan bli en fälla och Niklas Högstedt gör en eminent analys av problemet ur tillväxtbolagens perspektiv. Väl värt att läsa artikeln Incitamenten i tillväxtbolag försvagas kraftigt – nya 3:12-reglerna slår mot mindre delägare.

De nya reglerna gör systemet enklare för många företagare, vilket i sig är ett stort steg framåt. Samtidigt visar debatten att 3:12-reglerna fortsatt är en svår balans mellan skattepolitik och företagsincitament. För vissa ägargrupper blir utfallet bättre, för andra sämre. Därför lär diskussionen om 3:12-reglernas utformning fortsätta även framöver.

Kan inte AI räkna på det här åt mig?

Jo, det går bra. Vi på Revideco har tagit fram en AI-assistent, hon heter Astrid och är specialtränad på svensk företagsekonomi och 3:12. Du hittar henne här helt kostnadsfritt. 

Se även: 14 avdrag i aktiebolag och enskild firma du inte vill missa