Betala bort förmånsvärdet med nettolöneavdrag – så fungerar det

Så räknas förmånsvärdet ut 2026

Bilförmånen består av fyra delar. Tre är schabloner och en är bilens faktiska fordonsskatt. Skatteverkets eget exempel för 2026 gäller en bil med nybilspriset 322 000 kronor och fordonsskatten 4 050 kronor.

Den ränterelaterade delen är 70 procent av statslåneräntan plus en procentenhet. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 2,785 procent för 2026. Beloppen finns i Skatteverkets belopp för 2026.

För elbilar och vätgasbilar sätts nybilspriset ned med 350 000 kronor innan ränte- och prisdelen räknas ut. För laddhybrider är nedsättningen 140 000 kronor och för gasbilar 100 000 kronor. Nedsättningen får aldrig vara större än halva nybilspriset. En elbil för 550 000 kronor sätts alltså ned med 275 000 kronor, inte 350 000. Prisbasbeloppsdelen påverkas inte. Mer om miljöbilar och förmånsvärde hos Skatteverket.

Kör du minst 3 000 mil i tjänsten under ett kalenderår sätts förmånsvärdet ned till 75 procent. Gränsen kan inte räknas om proportionellt för en del av året.

Så fungerar nettolöneavdraget

Betalar du arbetsgivaren för en förmån minskar förmånsvärdet med det du betalar. Betalar du hela värdet blir förmånen noll. Den försvinner då både ur din deklaration och ur arbetsgivardeklarationen.

Säg att förmånsvärdet är 6 004 kronor i månaden. Bruttolönen höjs med 6 004 kronor, du betalar skatt på den och för över 6 004 kronor till bolaget. Din beskattningsbara inkomst och dina pengar i handen blir desamma som förut. Bolaget betalar ut 6 004 kronor mer i lön och får tillbaka 6 004 kronor. Inkomstskattemässigt är effekten noll.

Vad du vinner – och vad du inte vinner

Det är en vanlig missuppfattning att du höjer din pensionsgrundande inkomst. Skattepliktiga förmåner, även bilförmån, räknas redan in i den pensionsgrundande inkomsten för den allmänna pensionen. Den ändras alltså inte.

Tre andra underlag fungerar annorlunda. Där finns vinsten.

Den sjukpenninggrundande inkomsten bygger bara på pengalön. Förmåner räknas inte. En ägare med låg kontantlön och dyr bil kan ha en SGI som ligger långt under den faktiska ersättningen. Det märks vid sjukdom och föräldraledighet.

Tjänstepensionen följer kollektivavtalet eller försäkringsavtalet. Oftast räknas bara kontant lön. Kontrollera vad som gäller i ditt avtal.

Löneunderlaget för utdelning i fåmansföretag räknar bara kontant ersättning. För ägare som ligger nära lönekravet i huvudregeln kan det vara det viktigaste skälet att byta förmån mot lön.

Nytt 2026: moms på det du betalar

Länge ansåg Skatteverket att personbilar inte omfattades av reglerna om moms på tillhandahållanden till anställda. Den 16 juni 2026 ändrades vägledningen. Betalar den anställde för förmånsbilen, genom nettolöneavdrag, bruttolöneavdrag eller direkt betalning, räknas ersättningen nu som momspliktig omsättning för bolaget. Samma sak gäller betalning för drivmedel.

Momsen ingår i beloppet och räknas fram baklänges. Vid 25 procents moms blir den 20 procent av det du betalar. Betalar du hela förmånsvärdet i exemplet, 6 004 kronor i månaden, ska bolaget redovisa 1 201 kronor i utgående moms. Det blir 14 409 kronor om året.

Det är just den kostnaden som gör att upplägget inte längre är neutralt. Vinsten i SGI, tjänstepension och löneunderlag måste nu vägas mot momsen. Lämnar den anställde ingen ersättning alls uppstår ingen moms.

Huvudregeln är att momsen beräknas på det den anställde faktiskt betalar. Eftersom arbetsgivare och anställd är närstående kan Skatteverket i vissa fall i stället kräva marknadsvärdet. Högsta förvaltningsdomstolen godtog 2026 ett lägre pris när rabatten var affärsmässigt motiverad, och Skatteverkets bilexempel följer samma linje. Ett hur lågt pris som helst går ändå inte att använda.

Rätten att dra av moms på själva bilen ändras inte. Vid köp av personbil får momsen normalt inte dras av, och vid leasing får hälften dras av. Skatteverket kan inte räkna med att företag tillämpat de nya reglerna före den 16 juni 2026. En genomgång av ändringen finns hos Björn Lundén.

Bruttolöneavdrag eller nettolöneavdrag?

Ett bruttolöneavdrag sänker lönen före skatt, medan förmånen ligger kvar och beskattas som vanligt. Det minskar SGI, underlaget för tjänstepension och löneunderlaget för utdelning. Det är tvärtom mot vad den här artikeln handlar om. Vill du neutralisera en förmånsbil är det nettolöneavdrag som gäller.

Bruttolöneavdrag används i andra sammanhang. Ett exempel är när den anställde väljer en dyrare bil än arbetsgivaren normalt erbjuder och mellanskillnaden ska täckas. Ett annat är löneväxling till pension, där poängen är att sänka den skattepliktiga inkomsten. Momsmässigt bedöms brutto- och nettolöneavdrag på samma sätt.

Arbetsgivaravgifterna försvinner inte

Förmåner ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter precis som lön. Sätts förmånen till noll försvinner avgifterna på den, men bolaget betalar i stället avgifter på den högre lönen. Effekten är noll. Höjer du inte lönen sjunker både avgiftsunderlaget och din inkomst, och då är det i praktiken en lönesänkning.

Så gör du i praktiken

Betalningen måste vara verklig. För över pengar från ditt privata konto till bolagets konto och spara underlagen. En bokföringsmässig kvittning mot ägarens avräkningskonto räcker inte som bevis vid en granskning.

Betalningen ska göras löpande. Arbetsgivardeklarationen lämnas på individnivå varje månad, så förmån och betalning måste stämma inom samma månad. Att rätta i efterhand är betydligt mer arbete. Beloppet ska motsvara det schablonberäknade förmånsvärdet, inte bolagets faktiska kostnad för bilen. Kom ihåg att bolaget också ska redovisa moms på betalningen. Konton och exempel finns i bokföra bilförmån.

När det inte lönar sig

Momsen är nu det tyngsta skälet att räkna noga. Bolaget betalar 20 procent av det du för över. Vinsten i SGI, tjänstepension och löneunderlag måste vara större än så.

Ligger din kontantlön redan över taket för SGI, 592 000 kronor 2026, ger en högre bruttolön ingen högre sjukpenning. Då återstår bara eventuell effekt på tjänstepension och löneunderlag.

Är förmånsvärdet litet blir administrationen oproportionerlig. Tolv överföringar om året, dokumentation och momsredovisning för några tusen kronor är sällan värt det.

Tar du redan ut tillräckligt med kontant lön för att uppfylla lönekravet för utdelning finns ingen ytterligare vinst där.

Funderar du på om tjänstebil alls lönar sig jämfört med privat bil har vi räknat på det i tjänstebil eller privatbil.

Vanliga frågor

Är bilförmån pensionsgrundande?

Ja, för den allmänna pensionen. För tjänstepensionen oftast inte, eftersom den i regel bara räknar kontant lön.

Är bilförmån sjukpenninggrundande?

Nej. Förmåner ingår inte i SGI. Samma underlag används för föräldrapenning.

Betalar man arbetsgivaravgift på förmåner?

Ja. Förmåner ingår i underlaget precis som kontant lön.

Räknas förmånsbilen i löneunderlaget för utdelning?

Nej. Bara kontant ersättning räknas.

Blir det moms när jag betalar förmånsvärdet?

Ja, sedan Skatteverket ändrade sin vägledning den 16 juni 2026. Bolaget ska redovisa utgående moms på det du betalar, 20 procent av beloppet. Det gäller både nettolöneavdrag och bruttolöneavdrag.

Är det tillåtet att betala bort förmånsvärdet?

Ja, om betalningen är verklig och kan dokumenteras. Förmånsvärdet minskar med det belopp den anställde betalar.

Vad händer om jag betalar mer än förmånsvärdet?

Förmånen kan inte bli lägre än noll, och det du betalar utöver ger inget avdrag. Däremot ska bolaget redovisa moms på hela betalningen.