För att du ska vara skyldig att ta ut moms av dina kunder ska samtliga av dessa punkter vara uppfyllda:
- Företaget omsätter varor eller tjänster.
- Omsättningen av varorna eller tjänsterna är momspliktig.
- Omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet (näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen).
- Omsättningen görs i Sverige.
Bokföra ingående och utgående moms
Ingående moms är den moms som företaget betalar vid inköp.
Vid försäljning fakturerar du kunden utgående moms. I de flesta fall är den ingående momsen avdragsgill och kan kvittas mot den utgående momsen.
Huvudkontot för ingående moms är 2640 och huvudkontot för utgående moms är 2610.
Momsregistreringsnummer
Alla näringsidkare som är skattskyldiga för moms i Sverige får ett momsregistreringsnummer vid registrering. De ska sedan lämna in momsdeklaration samt betala in moms till Skatteverket. För att kunna lämna in momsdeklarationen behöver bokföring av moms utföras.
Redovisning av moms
Olika regler för momsredovisning gäller beroende på bolagets storlek och omsättning.
- Små företag (omsättning < 1 mkr): årsvis, kvartalsvis eller månadsvis.
- Medelstora företag (1–40 mkr): kvartalsvis eller månadsvis.
- Stora företag (> 40 mkr): månadsvis.
Här har du en guide: momsdeklarera i enskild firma.
Olika momssatser
I Sverige finns tre momssatser: 25 %, 12 % och 6 %. Den vanligaste är 25 %. Vissa verksamheter är momsbefriade (t.ex. sjukvård och utbildning). Bruttopris = pris inklusive moms, nettopris = pris exklusive moms.
Exempel: bokföring av moms vid inköp
Ett inköp görs för 1 000 kr inklusive 200 kr moms.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4000 | Inköp av varor från Sverige | 800 | |
| 2640 | Ingående moms | 200 | |
| 1930 | Företagskonto | 1 000 |
Exempel: bokföring av moms vid försäljning
En försäljning görs för 4 000 kr inklusive 800 kr moms.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 3000 | Försäljning inom Sverige | 3 200 | |
| 2610 | Utgående moms | 800 | |
| 1930 | Företagskonto | 4 000 |
Om du säljer varor/tjänster med olika momssatser kan det vara bra att dela upp intäkterna på separata konton:
| Konto | Beskrivning |
|---|---|
| 3001 | Försäljning inom Sverige 25% |
| 3002 | Försäljning inom Sverige 12% |
| 3003 | Försäljning inom Sverige 6% |
| 3004 | Försäljning inom Sverige momsfri |
| 3105 | Försäljning utanför EU |
| 3106 | Försäljning till EU med köparens VAT-nummer |
| 3108 | Försäljning till EU momsfri |
Exempel: helårsredovisning av moms
Företaget har under året haft utgående moms 100 000 kr och ingående moms 70 000 kr. Bokföringen kan se ut så här:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2611 | Utgående moms, 25% | 100 000 | |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 70 000 | |
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 30 000 |
Vanliga misstag och tips vid bokföring av moms
- Dela alltid upp försäljningen i en intäktsdel och en momsdel.
- Redovisa momsen enligt underlaget (verifikationen), även om säljaren räknat fel—korrigera med kredit/faktura vid behov.
- Håll koll på undantag (t.ex. lokaluthyrning, byggtjänster, leasing av bilar) och uppdateringar i lagstiftningen.
Kontoplan och kontogrupper för moms
I BAS-kontoplanen redovisas moms i kontoklass 2 (eget kapital och skulder) och kontogrupp 26 (moms och särskilda punktskatter). Både utgående och ingående moms kan redovisas på flera olika underkonton beroende på momssats och typ av transaktion.
Bli medlem och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
