Så bokför du lön och personalkostnader – konton, exempel och räknare

Räkna ut konteringen för en lön

Räknaren använder 2026 års arbetsgivaravgifter. Den sänkta avgiften för unga gäller från 1 april 2026 till 30 september 2027. Skatteavdraget hämtar du ur Skatteverkets skattetabell för den anställdes kommun. Har företaget växa-stöd redovisar du ändå full arbetsgivaravgift. Från 2026 får företaget stödet genom att i efterhand ansöka om återbetalning hos Skatteverket. Räknaren tar inte med förmåner, tjänstepension eller semesterlöneskuld.

Så bokför du lön steg för steg

Bokföringen utgår alltid från bruttolönen, alltså lönen före skatt. Den bokförs i debet på ett lönekonto i kontoklass 7. Vilket konto som används beror på personalgrupp: 7010 för kollektivanställda, 7210 för tjänstemän och 7220 för företagsledare, till exempel en ägare som arbetar i och leder sitt aktiebolag.

Från bruttolönen drar du preliminärskatt enligt den anställdes skattetabell. Skatten är en skuld till Skatteverket och bokförs i kredit på 2710. Andra avdrag, till exempel fackavgift som företaget betalar vidare, bokförs på egna skuldkonton. Det som blir kvar är nettolönen, som betalas ut från företagskontot 1930.

Utöver lönen betalar företaget arbetsgivaravgift. Den är 31,42 procent för de flesta anställda. Avgiften är en kostnad som bokförs i debet på 7510 och en skuld som bokförs i kredit på 2730.

Exempel: bokföring av lön

En tjänsteman har 32 000 kronor i månadslön. Skatteavdraget enligt tabell är 7 400 kronor och fackavgiften är 300 kronor. Arbetsgivaravgiften blir 32 000 × 31,42 procent, alltså 10 054 kronor.

Lönekostnaden för företaget blir 42 054 kronor, alltså bruttolönen plus arbetsgivaravgiften. Vill du räkna med semestertillägg, tjänstepension och andra kostnader kan du läsa mer om vad det kostar att anställa.

Bokföra skatt och arbetsgivaravgift mot skattekontot

Skatt och arbetsgivaravgift redovisas månadsvis i arbetsgivardeklarationen och betalas till företagets skattekonto. När Skatteverket drar beloppen från skattekontot nollställs skulderna på 2710 och 2730 mot konto 1630.

När du sedan betalar in pengarna till skattekontot bokför du 17 454 kronor i debet på 1630 och i kredit på 1930.

Bokföra upplupen lön

Upplupen lön är lön för arbete som redan är utfört men som betalas ut senare. Det är vanligt för timanställda, där timmarna i december betalas ut med januarilönen. Kostnaden ska bokföras den månad arbetet utförs. Det spelar störst roll vid bokslut, eftersom kostnaden annars hamnar på fel räkenskapsår.

En timanställd arbetar 40 timmar i december för 200 kronor i timmen, alltså 8 000 kronor. Lönen betalas ut i januari. Vid årsskiftet bokför du lönen och arbetsgivaravgiften som skulder:

När lönen betalas ut i januari, med 2 000 kronor i skatteavdrag, bokför du utbetalningen mot skulderna i stället för mot lönekontot:

Många bokföringsprogram gör i stället så att de återför periodiseringen den första dagen i det nya året och sedan bokför januarilönen som vanligt. Resultatet blir detsamma.

Bokföra semesterlön och semesterlöneskuld

Anställda med månadslön får oftast semesterlön enligt sammalöneregeln. Det betyder att de behåller sin vanliga månadslön under semestern och får ett semestertillägg på minst 0,43 procent av månadslönen per semesterdag. Anställda med timlön eller varierande lön får i stället minst 12 procent av den intjänade lönen enligt procentregeln. Kollektivavtal kan ge högre belopp.

Den vanliga månadslönen under semestern bokförs som vanlig lön. Semestertillägget bokförs på 7285 Semesterlöner till tjänstemän, eller på 7082 Semesterlöner för kollektivanställda.

Semester som de anställda har tjänat in men inte tagit ut är en skuld som ska bokföras i bokslutet, tillsammans med arbetsgivaravgiften på skulden. Om semesterlöneskulden för tjänstemännen har beräknats till 40 000 kronor bokför du:

Vid nästa bokslut räknar du fram den nya skulden och bokför bara förändringen. Har skulden minskat bokför du skillnaden omvänt. Kollektivanställdas semesterlöneskuld bokförs på samma sätt men med 7090 i stället för 7290.

Konton för lön och personalkostnader

Alla personalkostnader bokförs i kontoklass 7. Dit hör inte bara löner utan också arbetsgivaravgifter, pensionskostnader, traktamenten och andra ersättningar till personalen. Skulderna till personalen och Skatteverket bokförs i kontoklass 2. Här är de vanligaste kontona:

Kontonamnen och vilka underkonton som används kan skilja sig mellan olika versioner av BAS-kontoplanen, företag och bokföringsprogram. Exemplen på den här sidan följer BAS-kontoplanen.

Lön i enskild firma och aktiebolag

I en enskild firma kan ägaren inte ta ut lön. Pengar som ägaren tar ut ur firman är ett eget uttag och bokförs i kontoklass 2, oftast på 2013 Övriga egna uttag, och inte som personalkostnad. Samma sak gäller delägare i handelsbolag. Anställda i en enskild firma bokförs däremot precis som i exemplen ovan.

I ett aktiebolag är ägaren anställd i bolaget. Lönen bokförs därför som vanlig lön, normalt på 7220, med skatteavdrag och arbetsgivaravgift.

Se även: Bokföra moms · Bokföra representation · Bokföra traktamente