Bokföring av löner
I bokföringen utgår man alltid från bruttolönen, det vill säga den lön som arbetsgivaren och den anställde kommit överens om. Nettolönen (den anställdas utbetalda lön efter skatt) används inte som grund i bokföringen.
Det är vanligt att särskilja löner beroende på personalgrupp:
- 7010 – Löner till kollektivanställda
- 7210 – Löner till tjänstemän
- 7220 – Löner till företagsledare
I samband med lönebokföringen ska du också bokföra relaterade poster som arbetsgivaravgifter, AFA-avgifter, skatt, eventuella avdrag (t.ex. fackavgifter och måltidskuponger) samt upplupna semesterersättningar.
Observera att för dig med enskild firma räknas ersättningen du tar ut inte som lön, utan som eget uttag och bokförs därför inte i kontoklass 7.
Bokföring av semesterlöner
Semesterlön betalas ut till anställda under deras semester och motsvarar normalt 12 % av intjänad lön under föregående år. I vissa avtal gäller andra procentsatser.
Semesterlön bokförs som kostnad i samband med varje löneutbetalning:
- 7090 – Semesterlöner till arbetare
- 7290 – Semesterlöner till tjänstemän och företagsledare
Bokföring av löneskatt och arbetsgivaravgifter
Som arbetsgivare måste du dra av A-skatt från de anställdas bruttolöner, inklusive skattepliktiga förmåner. Skattesatsen varierar beroende på den anställdes hemkommun. Aktuell tabell hittar du hos Skatteverket.
Därutöver ska du betala in arbetsgivaravgifter på alla löner och förmåner som är skattepliktiga. Redovisningen sker månadsvis till Skatteverket, och betalningen görs månaden efter. För återkommande betalningar kan du skapa automatkontering i bokföringssystemet.
Alla som redovisar skatt till Skatteverket ska ha ett skattekonto (1630) där betalningar och redovisningar registreras. I samband med bokslut ska kontot för sociala avgifter (2730) nollställas mot skattekontot.
Exempel: Bokföring av lön
En anställd har fått 12 300 kr i lön. Från lönen dras 300 kr i fackavgift och 3 610 kr i skatt. Arbetsgivaravgiften är 31,42 %.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 7010 | Lön kollektivanställda | 12 300 | |
| 7511 | Sociala avgifter | 3 869 | |
| 2710 | Personalskatt | 3 610 | |
| 2794 | Fackföreningsavgifter | 300 | |
| 1930 | Företagskonto | 8 390 | |
| 2730 | Lagstadgade sociala avgifter | 3 869 |
OBS: Detta är ett fiktivt exempel. Skattesatserna kan variera beroende på kommunalskatt och individuella förhållanden. Det kan också tillkomma tjänstepension, försäkringar eller andra lönebikostnader. I detta fall blir lönekostnaden för arbetsgivaren 16 169 kr (12 300 + 3 869).
Exempel: Bokföring av semesterlön
När semesterlönen betalas ut töms kontot för upplupna semesterlöner och betalningen bokförs på företagskontot:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
| 2920 | Upplupna semesterlöner | 12 300 | |
| 1930 | Företagskonto | 8 390 | |
| 2710 | Personalskatt | 3 610 | |
| 2730 | Lagstadgade sociala avgifter | 3 869 |
Se även:
Bli medlem och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
