Ekonomi
Tantiem eller bonus som ersättning – så fungerar det
Vad är tantiem?
Tantiem är en ersättning utöver den fasta lönen som baseras på bolagets resultat, till exempel en viss procent av vinsten. Den kan ges till vd, ledning, nyckelpersoner eller andra anställda – och till dig som ägare och anställd i bolaget. Skattemässigt är tantiem lön.
| Tantiem | Utdelning | |
|---|---|---|
| Vem kan få den? | Anställda, även ägaren | Bara aktieägare |
| Avdragsgill för bolaget | Ja | Nej |
| Arbetsgivaravgifter | Ja, 31,42 procent | Nej |
| Skatt för mottagaren | Som lön, runt 32–52 procent | 20 procent inom gränsbeloppet |
| Ger pension och sjukpenning | Ja | Nej |
| Räknas in i löneunderlaget för 3:12 | Ja | Nej |
Reservera tantiem i bokslutet
Bolaget kan bokföra tantiemet som en upplupen kostnad i bokslutet och betala ut det året därpå. Kostnaden – inklusive arbetsgivaravgifterna – dras då av det år resultatet uppstod, medan mottagaren beskattas det år pengarna betalas ut. För att det ska fungera ska beslutet om tantiemet och hur det beräknas vara fattat innan räkenskapsåret är slut, och avsättningen ska följa god redovisningssed.
Arbetsgivaravgifter och skatteavdrag redovisas i arbetsgivardeklarationen för den månad tantiemet betalas ut.
När lönar sig tantiem?
För dig som ägare är utdelning inom gränsbeloppet nästan alltid billigare än lön över brytpunkten för statlig skatt. Tantiem är därför mest intressant i två lägen.
Det första är när din fasta lön ligger under brytpunkten, cirka 660 000 kronor per år 2026. Har bolaget gått bättre än väntat kan ett tantiem fylla upp lönen till brytpunkten. Det ger pension och sjukpenning, och lönen räknas in i löneunderlaget för det lönebaserade utdelningsutrymmet enligt de nya 3:12-reglerna.
Det andra är när du vill belöna anställda efter ett bra år, utan att höja den fasta lönekostnaden permanent.
Räkneexempel
Du äger ett aktiebolag och tar ut 40 000 kronor i månadslön, alltså 480 000 kronor per år. I december står det klart att året gått bra. Bolaget beslutar om ett tantiem på 180 000 kronor, reserverar det i bokslutet och betalar ut det i februari.
| Post | Belopp |
|---|---|
| Tantiem | 180 000 kr |
| Arbetsgivaravgifter, 31,42 % | 56 556 kr |
| Avdrag för bolaget i årets bokslut | 236 556 kr |
| Sänkt bolagsskatt i år, 20,6 % | 48 731 kr |
| Din skatt nästa år, 32 % kommunalskatt | cirka 57 600 kr |
| Kvar till dig | cirka 122 400 kr |
Eftersom tantiemet betalas ut nästa år räknas det in i nästa års lön. Hamnar din totala lön då över brytpunkten blir skatten på den delen runt 52 procent. Planera därför tantiemet tillsammans med den fasta lönen för året det betalas ut.
Att tänka på
Skriv ned villkoren för tantiemet, till exempel i ett styrelsebeslut eller ett avtal, och fatta beslutet innan räkenskapsåret är slut. Ersättningen ska vara rimlig i förhållande till resultatet och insatsen. Tantiem som ser ut att bara flytta inkomster mellan år för att undvika skatt kan granskas av Skatteverket.
Läs mer om andra skattefria förmåner i aktiebolag.
Nästa del i serien: Lån till aktiebolag som du driver själv
Till huvudartikeln om skatteplanering i aktiebolag
Bli Premium och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
Missa inga nyheter! Anmäl dig till ett förbaskat bra nyhetsbrev.
Veckans mest lästa
Senaste nytt
Nytt i forumet
Anders Karlsson svarade i tråden Vilket system rekommenderar du?
Jenny Sundelin svarade i tråden Förslag på bokföringsprogram
Jenny Sundelin svarade i tråden Kontrollerar ni vad AI:n läst in i bokföringen?
