Vad är tantiem?

Tantiem är en ekonomisk belöning som baseras på företagets resultat eller en persons prestation. Det är i praktiken ett slags bonus – ett tillägg till lönen som betalas ut till exempelvis VD, ledning eller nyckelpersoner. Tantiem räknas skattemässigt som lön och beskattas därefter, men kan samtidigt påverka bolagets resultat positivt genom avdrag.

Det är inte bara företagets ägare som kan få tantiem – även andra anställda kan omfattas. Dock måste det alltid finnas ett tydligt samband mellan ersättningen och företagets resultat eller individens arbetsinsats.

Hur tantiem kan användas i skatteplanering

Eftersom tantiem räknas som en kostnad för bolaget minskar det företagets beskattningsbara vinst, precis som löner och andra personalkostnader. Det innebär att bolaget betalar mindre bolagsskatt samma år som avsättningen görs.

En strategi som ibland används är att planera tidpunkten för avsättningen. Om bolagsskatten väntas sänkas kommande år kan det vara fördelaktigt att avsätta tantiem innan sänkningen träder i kraft. På så sätt dras kostnaden av när skatten är högre, och vinsten realiseras när skatten är lägre.

Exempel

Anta att ett bolag avsätter 500 000 kr i tantiem enligt god redovisningssed. Den uppskjutna skatten blir cirka 110 000 kr (vid 22 % bolagsskatt). På ett år kan företaget spara omkring 3 500 kr på den uppskjutna skatten tack vare ränteeffekten.

Om avsättningen istället görs året innan en planerad sänkning av bolagsskatten, till exempel från 21,2 % till 20,6 %, kan företaget spara ytterligare omkring 3 000 kr i minskad skatt.

Viktigt att tänka på

• Tantiem måste följa god redovisningssed och beslutas av bolagets styrelse eller stämma.
• Utbetalningen ska stå i rimlig proportion till arbetsprestationen och företagets resultat.
• Avsättningen måste göras innan räkenskapsåret avslutas för att räknas som kostnad för året.
• För ägare i fåmansföretag gäller 3:12-reglerna även för tantiem, eftersom det räknas som lön.

Kommentar

För den som vet att bolagsskatten kan komma att ändras framöver kan tantiem vara ett sätt att styra resultatet över tid och därmed jämna ut beskattningen mellan olika år. Det är dock viktigt att inte överanvända upplägget – Skatteverket granskar avsättningar som kan uppfattas som renodlad skatteplanering. Läs vidare i Skatteverket vägledning.

Bolagsskatten är år 2025 20,6 procent. Även vid oförändrad skattesats kan tantiem vara en flexibel ersättningsform, särskilt i ägarledda bolag där man vill hålla vinsten nere ett visst år.