Så fungerar lån till eget aktiebolag

Som ägare i ett fåmansaktiebolag kan du låna ut pengar till ditt bolag och ta ut ränta som beskattas som inkomst av kapital med 30 procent. För bolaget är ränteutgiften avdragsgill, vilket gör upplägget skattemässigt fördelaktigt.

Eftersom kapitalbeskattningen är lägre än skatt på lön, och lägre än utdelning som bolaget först betalat bolagsskatt på, kan ränta på eget lån ofta vara den mest effektiva uttagsformen.

Exempel – så mycket skatt betalar du

Bolaget betalar ut 8 000 kr i ränta till dig. Du betalar 30 % kapitalskatt, alltså 2 400 kr i skatt, och behåller 5 600 kr netto (70 %).

Som jämförelse: Om bolaget istället delar ut vinst på 10 000 kr måste det först betala 20,6 % bolagsskatt (2 060 kr). Kvar blir 7 940 kr som delas ut till ägaren och beskattas med 20 %. Efter skatt får du 6 352 kr – motsvarande 63,5 % av ursprungliga vinsten.

Med andra ord: ränta på lån till bolaget kan i många fall ge lägre total skatt än utdelning.

Viktigt: Räntan måste vara marknadsmässig

Räntan på lånet måste ligga på en nivå som motsvarar vad du skulle fått om du lånat ut pengarna till en extern part. En tumregel är att räntan inte bör överstiga statslåneräntan plus en procentenhet (se aktuell statslåneränta hos Riksgälden).

Om räntan sätts högre än vad som anses marknadsmässigt bedöms överräntan som en förtäckt utdelning. Den delen beskattas då enligt reglerna för utdelning i fåmansföretag – antingen som kapitalinkomst eller som tjänsteinkomst, beroende på om utdelningsutrymmet redan är utnyttjat.

Exempel – överränta kan leda till högre skatt

I ett rättsfall tog ett bolag ut ränta motsvarande statslåneräntan + 3 procent. Skatteverket ifrågasatte upplägget, och kammarrätten slog fast att den högre delen av räntan var en förtäckt utdelning som skulle beskattas som tjänsteinkomst.

Vad du bör tänka på

• Dokumentera lånet i ett låneavtal mellan dig och bolaget.
• Se till att räntan är marknadsmässig – använd gärna Riksgäldens statslåneränta som riktmärke.
• Kom ihåg att räntan ska bokföras som räntekostnad i bolaget och som ränteinkomst i din privata deklaration.
• Undvik att sätta räntan för högt – då kan Skatteverket omklassificera den till utdelning eller lön.

Viktigt: Du får inte låna pengar från ditt aktiebolag

Det är inte tillåtet för dig som ägare, styrelseledamot eller närstående att låna pengar från det egna aktiebolaget. Sådana så kallade förbjudna lån regleras i 21 kap. aktiebolagslagen och kan leda till skattetillägg, böter och återbetalningskrav och i värsta fall fängelse.

Om ett förbjudet lån ändå uppstår, till exempel genom att du tillfälligt tar ut privata medel ur bolaget, måste det omedelbart återbetalas. Annars beskattas det som lön eller utdelning – ofta med högre skatt än planerat.

Sammanfattningsvis: Det är helt lagligt att låna ut pengar till ditt aktiebolag – men aldrig att låna från det.