Aktieägartillskott – gratis mall och guide till villkorat och ovillkorat tillskott

Vad är ett aktieägartillskott?

Vid ett aktieägartillskott tillför en aktieägare pengar eller andra tillgångar till bolaget. Till skillnad från en nyemission ges inga nya aktier ut och ingenting registreras hos Bolagsverket. Ägarfördelningen är densamma efter tillskottet som före.

Tillskottet kan lämnas på tre sätt. Aktieägaren kan betala in pengar, efterge en fordran på bolaget eller överlåta en tillgång till bolaget. Tillskottsgivaren kan vara en fysisk person eller ett annat bolag, till exempel ett moderbolag.

Ovillkorat aktieägartillskott

Ett ovillkorat aktieägartillskott lämnas utan krav på återbetalning. Pengarna blir bolagets egna kapital för gott. Aktieägaren kan bara få tillbaka dem genom vinstutdelning, som beskattas som vanlig utdelning.

Tillskottet är inte skattepliktig inkomst för bolaget, och tillskottsgivaren får inget avdrag. Däremot läggs tillskottet till omkostnadsbeloppet för aktierna. Det minskar kapitalvinsten den dag aktierna säljs.

Villkorat aktieägartillskott

Ett villkorat aktieägartillskott ska återbetalas när bolagets fria egna kapital medger det. Tillskottsgivaren får då företräde framför övriga aktieägare. Tillskottet återbetalas innan någon annan får vinstutdelning.

Villkoret måste riktas mot aktieägarna, inte mot bolaget. Har bolaget självt lovat att betala tillbaka räknas pengarna som en skuld, och då är det ett lån och inte ett tillskott. I rättspraxis beskrivs det villkorade tillskottet som en svävande fordringsrätt. Den kan inte göras gällande förrän bolagsstämman beslutat om återbetalning.

Därför bör övriga aktieägare skriva under att de godkänner tillskottet och förbinder sig att rösta för återbetalning. Vår mall har en särskild del för det.

Civilrättsligt behandlas återbetalningen som vinstutdelning. Den får alltså bara ske ur fritt eget kapital och efter beslut på bolagsstämman. Skattemässigt behandlas återbetalningen normalt som återbetalning av ett lån. Det innebär att tillskottsgivaren inte beskattas för det belopp han eller hon en gång skjutit till.

Ränta på ett villkorat tillskott räknas civilrättsligt som vinstutdelning och kan bara betalas när det finns fritt eget kapital. Skatterättsligt beskattas räntan som utdelning.

Så redovisas tillskottet

Bolaget redovisar både villkorade och ovillkorade tillskott direkt mot fritt eget kapital. Tillskottet bokas alltså inte som intäkt och inte som skuld. Är tillskottsgivaren ett aktiebolag ökar tillskottet det redovisade värdet på andelarna i det mottagande bolaget. En fysisk person redovisar inte tillskottet.

Aktieägartillskott och kontrollbalansräkning

Ett vanligt skäl till aktieägartillskott är att det egna kapitalet understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet. Då ska styrelsen upprätta en kontrollbalansräkning enligt 25 kap. aktiebolagslagen. Ett aktieägartillskott kan återställa det egna kapitalet.

Innan ni räknar ut hur stort tillskott som behövs, gå igenom de justeringar som får göras i kontrollbalansräkningen enligt 25 kap. 14 § aktiebolagslagen. Tillgångar som är värda mer än bokfört värde kan till exempel tas upp till verkligt värde. Det kan minska behovet av tillskott.

Tillskott genom fordran eller tillgång

Har aktieägaren lånat ut pengar till bolaget kan fordran omvandlas till ett tillskott. Aktieägaren efterger då sin fordran och skulden blir eget kapital. Det är ett vanligt sätt att förbättra balansräkningen utan att nya pengar behöver betalas in.

Överlåter en fysisk person en tillgång till sitt bolag utan ersättning eller till underpris gäller reglerna om underprisöverlåtelse i 53 kap. inkomstskattelagen. Tillgången anses då normalt avyttrad för sitt omkostnadsbelopp, och bolaget tar över samma värde.

Förhandsgranska mall genom att klicka på bilden.

Så använder du mallen

Mallen innehåller två tillskottshandlingar i samma fil. Del 1 används för ovillkorade tillskott och del 2 för villkorade. Stryk den del ni inte behöver.

I den ovillkorade handlingen kryssar du i om tillskottet lämnas i pengar, genom eftergift av fordran eller genom överlåtelse av en tillgång. Handlingen skrivs under av tillskottsgivaren och bolagets behöriga firmatecknare. I den villkorade handlingen skriver även övriga aktieägare under sitt åtagande.

När bolagsstämman senare beslutar om återbetalning ska protokollet uttryckligen ange att beslutet gäller återbetalning av det villkorade tillskottet. Det hindrar att samma tillskott krävs tillbaka två gånger och visar Skatteverket vad transaktionen är.

Vanliga frågor

Ska aktieägartillskott registreras hos Bolagsverket?

Nej. Tillskottet påverkar inte aktiekapitalet och ingen anmälan görs. Tillskottshandlingen sparas hos bolaget och tillskottsgivaren.

Är aktieägartillskott avdragsgillt?

Nej. Tillskottsgivaren får inget avdrag, varken för villkorade eller ovillkorade tillskott. Ett ovillkorat tillskott höjer i stället omkostnadsbeloppet för aktierna.

Kan ett villkorat tillskott göras om till ovillkorat?

Ja. Tillskottsgivaren kan efterge sin rätt till återbetalning. Dokumentera det skriftligt.

Vad är skillnaden mot en nyemission?

Vid en nyemission ges nya aktier ut och aktiekapitalet ökar, vilket registreras hos Bolagsverket. Vid ett aktieägartillskott ges inga nya aktier ut och aktiekapitalet är oförändrat.

Observera

Innehållet på den här sidan är allmän information och inte juridisk eller skattemässig rådgivning. Rör tillskottet stora belopp, tillgångar i stället för pengar eller ett bolag med flera ägare bör du stämma av med redovisningskonsult eller jurist innan handlingen skrivs under.