moms

Moms och mervärdesskatt: förklaring vad och hur det fungerar

Nästan alla företag är enligt mervärdesskattelagen skattskyldiga för moms. Det innebär normalt att moms, eller mervärdesskatt (även meromsättningsskatt och mervärdesomsättningsskatt som är andra ord för samma sak), ska läggas till försäljningsbeloppet på alla fakturor och kassakvitton.

Vad är moms? Hur fungerar det?

Moms är en statlig skatt som läggs på vid konsumtion, alltså vid inköp av något. De flesta länder lägger på moms på varor och tjänster med undantag för USA. Flera delstater har dock en omsättningsskatt som de kallar "sales tax". VAT (Value Added Tax) är benämningen på moms inom EU och en del andra engelskspråkiga länder.

1960 infördes som en tillfällig omsättningsskatt (OMS) i Sverige på 4,2 procent. Men den blev inte så tillfällig. (vilken överraskning...) Idag har vi 25% moms på det mesta och staten drar årligen in hundratals miljarder på denna skatt.

Registrera ditt företag hos Skatteverket

Om du driver en verksamhet som ger dig skyldighet att betala, eller rätt att få tillbaka moms, måste du först anmäla dig för att bli momsregistrerad. Då får du ett momsregistreringsnummer av Skatteverket som är ett unikt serienummer. Internationellt kallas det för VAT-nummer.

Ingående eller utgående moms

Ingående moms är den moms du betalar när du köper in något till företaget och är de pengar du ska få tillbaka från staten.

Utgående moms är den moms du lägger på när du säljer och fakturerar dina kunder, alltså den summa som läggs på försäljningspriset av varor och tjänster.

OBS! Momsbelopp som du får in när dina kunder betalar dig är alltså inte din intäkt, utan är pengar som du ska betala in till Skatteverket. Det kan vara smart att öronmärka dessa pengar, t ex genom att ha ett "momskonto", så du inte börjar spendera dem. Att handla upp momspengarna är ett vanligt misstag bland nyföretagare.

Huvudkontot för ingående moms är 2640 och huvudkonto för utgående moms är 2610.

I denna film förklarar SKV skillnaden ingående och utgående moms:


Momsredovisning

Saldot av utgående respektive ingående moms ska redovisas i en momsdeklaration som lämnas till Skatteverket månads-, kvartals- eller årsvis. Räknar du med att sälja för mindre än en miljon kr exklusive moms per år redovisar du momsen årsvis. Vid en beräknad försäljning över en miljon men under 40 miljoner kr redovisar du kvartalsvis. Du kan begära att få tillämpa en kortare redovisningsperiod, t ex kalendermånad istället för helt beskattningsår.

Se även: Så här bokför du momsen

Momsbeloppen ingår inte bland intäkter eller kostnader i resultaträkningen.

Film: Så här fungerar mervärdesskatt

Här är en något längre film om moms från Skatteverket, men den är bra för den som vill lära sig hur det fungerar. Den är 21 minuter lång.

25, 12 eller 6 procent?

Normalskattesatsen för moms är 25 procent. För vissa särskilt angivna varor och tjänster är skattesatsen 12 eller 6 procent. Vilken skattesats du ska använda beror på vilka varor eller tjänster du säljer. Det spelar alltså ingen roll vilken moms du själv betalat när du köpt en vara eller en tjänst. Det finns undantag, vissa varor och tjänster är helt momsfria.

Du beräknar momsen på beskattningsunderlaget. Vid försäljning är beskattningsunderlaget hela beloppet som kunden betalar för varan eller tjänsten, utan moms, med undantag för eventuell ränta.

Exempel på 12 procents mervärdesskatt

Livsmedel - Momsen är normalt 12 procent på livsmedel. Livsmedel är alla bearbetade eller obearbetade ämnen eller produkter som är avsedda att ätas av människor.

  • Restaurang- och cateringtjänster
  • Rumsuthyrning i hotellrörelse
  • Campingverksamhet
  • Försäljning av egna konstverk
  • Import av konstverk

Exempel på 6 procents mervärdesskatt

  • Böcker, tidningar, noter, kartor och liknande
  • Persontransporter inom Sverige alltså tåg‑, flyg-, buss- och taxitransporter av människor.
  • Transport i skidliftar
  • Vissa entréavgifter såsom konserter, djurparker, idrottsevenemang, cirkus, biograf, teater, opera och musikalföreställningar samt vissa musikgalor.
  • Idrottsverksamhet
  • Museiverksamhet
  • Biblioteksverksamhet
  • Försäljning av vissa rättigheter

Det finns även här flera undantag. Läs mer här på Skatteverkets hemsida.

Exempel på momsfria varor och tjänster

Omsättning av nästan alla varor och tjänster är momspliktig, men det finns vissa undantag. Om du säljer till exempel följande varor och tjänster ska du inte ta ut moms av köparen:

  • Sjukvård, tandvård och social omsorg.
  • Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet.
  • Bank- och finansieringstjänster.
  • Försäkringstjänster.
  • Artistarvoden.
  • Studieförbundens studiecirklar.
  • Läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus.
  • Skepp för yrkesmässig sjöfart.
  • Framställning av medlemsblad, personaltidningar och liknande.
  • Lotteri, vadhållning och andra former av spel.
  • Köp och hyra av fastigheter (läs mer under Fastighet och bostad).
  • Konstverk som konstnären eller konstnärens dödsbo säljer själv för högst 300 000 kronor under ett beskattningsår.

Regler för utlandshandel, ex import och export

(Informationen är hämtat från Skatteverkets hemsida samt BNF´s Att Föra Bok)

Har du en fråga om ämnet eller något annat om företagsekonomi, skatter och redovisning, ställ din fråga i forumet.

Här under hittar du artiklar om ämnet.

Företagare med blandad, momspliktig och momsbefriad verksamhet, går igenom moms som ska bokföras.

Momsavdrag i blandad verksamhet - dom vägleder

Om en del av din verksamhet är momspliktig, medan en annan del inte är momspliktig, så bedriver du blandad verksamhet. Hur hanterar... Läs mer
Peter Berg | 3 minuter
Redovisningskonsult sköter bokföringen av moms i ett företag.

Bokföring av moms med exempel

Alla företag som uppfyller kraven för moms och är momspliktiga ska ta betalt för moms vid försäljning av varor och tjänster inom... Läs mer
Redaktionen | 11 minuter
Representation med kunder och medarbetare pågår som sedan ska bokföras.

Bokföring av representation

Representation är när man bjuder en företagspartner (extern) eller sina anställda (intern) på mat och dryck vid till exempel en... Läs mer
Redaktionen | 4 minuter
Kinesisk affärsman pratar med svensk företagare om import, moms och tull från Kina under en beställning av varor.

Tull & moms vid import från Kina till Sverige

Del #2 i Kinaimport Se del #1: Tillverkning och import från Kina Hitta rätt tullsatsTullsatsen beror främst på typen av produkt... Läs mer
Fredrik Grönkvist | 4 minuter
Företagsbil kör ute i trafiken - inköpet är bokfört på konto 1240.

Bokföra inköp av bil och bilkostnader

Att köpa in bil till företag i Sverige kan vara ekonomiskt fördelaktigt. Du kan välja att köpa en tjänstebil eller förmånsbil... Läs mer
Redaktionen | 6 minuter
Försäljning av bröd kommer senare att bokföras under konto 3010.

Bokföra försäljning av varor och tjänster

Vid försäljning av varor och tjänster inom Sverige bokförs transaktionen beroende på hur man utför försäljningen. Det man bör... Läs mer
Redaktionen | 19 minuter
Bokföring av internet och kostnad för bredband

Bokföring av internet och kostnad för bredband

Artikeln är granskad och uppdaterad augusti 2023.Oavsett vilken sorts internetanslutning man har så ska det bokföras. Utgifterna... Läs mer
Redaktionen | 5 minuter
Bokföra mobiltelefon, telefonräkning och mobilabonnemang

Bokföra mobiltelefon, telefonräkning och mobilabonnemang

Artikeln är granskad och uppdaterad augusti 2023.Kostnader för telefon klassificeras normalt som övriga externa kostnader och... Läs mer
Redaktionen | 5 minuter
Norrströms älv vid Rosen bad och Riksdagshuset och en paragraf för ny momslag NML.

Nycklar till nya momslagen - jämförelsetabeller

Den 1 juli 2023 börjar nya momslagen gälla.NML: Mervärdesskattelagen (2023:200)Samtidigt upphör den nuvarande momslagen, 29 år... Läs mer
Peter Berg | 3 minuter
En person står och jämför två olika högar med mynt.

Ny momslag 1 juli - detta bör du känna till

Den tidigare momslagen trädde i kraft 1994 och har sedan dess förändrats och fått olika tillägg vilket gjort den svår för... Läs mer
Catrine Gugig | 2 minuter
Till vänster kvinna betalar elräkning med mobilen. Till höger Christian Ekström som är vd för Skattebetalarna.

Staten tjänar miljarder på elkrisen: "fimpa elskatten och sänk momsen"

Skattebetalarna beräknar att staten kommer att dra in 15–25 miljarder kronor extra den kommande vintern på grund av elkrisen. Det... Läs mer
Redaktionen | 2 minuter
Politiker pratar i talarstolen

Riksdagspartiernas löften till företagare

All information är citerad från partiernas egna hemsidor under “Vår politik A-Ö” eller motsvarande rubrik.Vad säger... Läs mer
Alexandra Viippola | 13 minuter
Företagarna Sofia Oinonen, Sofia Larsson och Lisa Axelsson.

Hur mycket skatt betalar en företagare? Kort film förklarar

Efter tiden som UF-företagare fick de tre tjejerna blodad tand och ville fortsätta som företagare.– Det handlade inte om, utan... Läs mer
Redaktionen | 1 minuter
Nya lag- och regeländringar sommaren 2022

Nya lag- och regeländringar sommaren 2022

Organisationen Företagarna listar nya regler i sommar 2022. Vi hakar på och kompletterar den något.Höjd omsättningsgräns... Läs mer
Redaktionen | 4 minuter
Deklarera 2022: 21 deklarationstips, avdrag och andra nyttigheter

Deklarera 2022: 21 deklarationstips, avdrag och andra nyttigheter

Nu är det dags igen! Lika träffsäkert som julafton infinner sig den välbekanta deklarationssäsongen. De flesta företagare... Läs mer
Kee Bergman | 13 minuter
  • 1
  • 2