Avdrag för kostnader och inköp före start av firma kan vara avdragsgilla. Om du har haft utgifter innan verksamheten kommit i gång får du dra av dem förutsatt att:
- Det gäller inköp under startåret och året före. Om exempelvis verksamheten kom i gång i oktober 2024 och du har haft kostnader för till exempel kontorsmaterial i januari 2023, är dessa avdragsgilla i den första deklarationen för verksamheten. Du får dock i denna situation inte dra av kostnader som du haft före 2023.
- Det är en sådan kostnad som du skulle få dra av också efter att verksamheten kommit i gång, d.v.s. den behövs för din verksamhet.
- Du inte dragit av utgiften tidigare t.ex. i en annan verksamhet.
- Det är fråga om sådana inköp som du skulle få dra av direkt vid köpet, t.ex. förbrukningsartiklar och inventarier av mindre värde.
- Det inte avser inventarier som du i samband med starten tagit in i verksamheten till ett beräknat anskaffningsvärde.
Registreringsavgifter för att ändra företagets namn (firma) eller styrelse är avdragsgilla eftersom de är kostnader för företagets verksamhet. Även registreringskostnader för att man valt bort revisorn är avdragsgilla. Detsamma bör gälla registreringsavgifter för så kallad bifirma.
Inventarieinköp
Exempel på vanliga inventarieinköp som ofta sker innan uppstarten kan vara:
- Dator, skrivare, scanner, kopieringsmaskin och mobiltelefon.
- Datorprogram, ekonomi-, och bokföringsprogram
- Lön- och administrationsprogram som behövs i din verksamhet.
- Det kan även gälla kontorsmöbler, kontors- och förbrukningsmaterial, litteratur och facktidningar.
I 16 kap 36 § inkomstskattelagen står det följande:
"När en fysisk person startar enskild näringsverksamhet ska han det första beskattningsåret dra av även sådana utgifter i verksamheten som han haft före starten. Han ska dra av utgifter som han har haft under det kalenderår som näringsverksamheten påbörjas och det föregående kalenderåret om utgifterna är av det slaget att omedelbart avdrag för dem ska göras i en näringsverksamhet."
Ej avdragsgilla kostnader vid aktiebolagsbildning
Kostnader för aktiebolagsbildning är inte avdragsgilla. Registreringskostnader som uppkommer vid bildandet av ett företag (oavsett företagsform) är inte avdragsgilla, utan räknas som kostnader för att förvärva verksamheten. Detsamma gäller arvode till bolagsbildare (t.ex. revisorer, advokatkostnader eller företag som specialiserat sig på bolagsbildning).
Kommentar
Samma avdragsrätt gäller för utgifter för tillgångar eller tjänster som har förvärvats i bolagets namn efter det att bolaget har bildats men innan bolaget har registrerats.
Aktiebolagets utgifter är avdragsgilla för bolaget före registrering, om inte annat är särskilt reglerat eller följer av praxis, se Skatteverkets ställningstagande Utgifter innan aktiebolaget har registrerats.
Observera att det är mycket enkelt att starta ett aktiebolag idag. Använd förslagsvis vår guide för att starta aktiebolag.
Läs Skatteverkets information under rubrikerna ”utgifter innan en verksamhet startar” och ”utgifter innan ett aktiebolag har registrerats”.
