Avdrag för reparation, renovering och underhåll av näringsfastighet

av Erika Jofur

16 okt 2024 Uppdaterad 02 okt 2025

Kostnader för underhåll av näringsfastighet och ekonomibyggnad i aktiebolag och enskild firma är direkt avdragsgilla.

Vad är direkt avdragsgillt och vad ska skrivas av? Här går vi igenom avdrag och avskrivning för reparation, renovering och underhåll av byggnader, ekonomibyggnader och markanläggningar i näringsverksamhet – inklusive bokföringskonton och viktiga gränsdragningar. Avdrag #11 uppdaterad för inkomståret 2025.

Direktavdrag: reparation, renovering och underhåll

Kostnader för reparation, renovering och underhåll av byggnad/ekonomibyggnad/markanläggning som syftar till att återställa eller bibehålla ursprungligt skick är normalt direkt avdragsgilla i företaget (t.ex. aktiebolag).

När räknas åtgärden som reparation/underhåll?

Åtgärden är nödvändig för att återställa eller behålla byggnadens ursprungliga skick.
Den omfattar byggnadsdelar/detaljer som normalt byts en eller flera gånger under livslängden.
Den motverkar onormal förslitning (utöver den som täcks av värdeminskningsavdrag).

Viss förbättring kan förekomma utan att du tappar direktavdraget – men då medges avdrag endast motsvarande ett tänkt utbyte med ursprungsmaterial.

Förbättringar: ny-, till- och ombyggnad (ska skrivas av)

Kostnader som innebär förbättring – t.ex. nybyggnad, tillbyggnad eller ombyggnad – ska inte kostnadsföras direkt. De ska aktiveras och dras av över tid via värdeminskningsavdrag (avskrivningsplan).

Om ett projekt innehåller både reparation och förbättring behöver du dela upp kostnaderna mellan direktavdrag och aktivering. Spara tydligt underlag (offerter, fakturor, arbetsbeskrivningar) för att visa fördelningen.

ROT och särskilda situationer

Regelverket är omfattande och varierar med åtgärd och anläggningstyp. Gör en genomgång mot ROT-relaterade regler och annan specialpraxis innan du gör avdrag. Vid större åtgärder: överväg att rådfråga skattejurist eller redovisningskonsult.

Hur bokför man reparation, underhåll och förbättring

Val av konto beror på om kostnaden är direktavdragsgill eller ska aktiveras och skrivas av. Exempel på konton i BAS:

5171 – Reparation av fastighet
5070 – Reparation och underhåll av lokaler
5090 – Övriga lokalkostnader

Tips: Är du osäker på klassificering/komponentindelning och avskrivningstider, ta hjälp av en kunnig redovisningskonsult.

Se även: Hur du bokför inköp, förvaltning och försäljning av fastighet, lagfart och pantbrev

Fördjupning: Skatteverkets rättsliga vägledning om reparationer och förbättringsutgifter

Stöd vårt arbete

Bli medlem och hjälp oss försvara företagarnas villkor

Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.

Bli medlem