Avdrag för reparation, renovering och underhåll av näringsfastighet

Reparation eller förbättring?

Reparation och underhåll återställer eller bevarar byggnadens skick. Förbättring tillför något nytt. Enligt Skatteverkets regler för näringsfastigheter dras reparation och underhåll av direkt, medan ny-, till- och ombyggnad läggs till avskrivningsunderlaget.

Det utvidgade reparationsbegreppet

För en befintlig byggnad får även vanlig ombyggnad dras av direkt. Det gäller till exempel arbeten vid byte av hyresgäst och när lokaler slås ihop eller delas. Byggs byggnaden däremot om så att den ändras väsentligt – som när lägenheter görs om till lokaler, vid ingrepp i stommen eller när nya vatten- och avloppsinstallationer dras – ska utgiften skrivas av. Regeln gäller aldrig ny- eller tillbyggnad.

Förbättrande reparation

Byter du till ett bättre material än det ursprungliga får du dra av det som ett byte till likvärdigt material hade kostat. Merkostnaden för förbättringen läggs till avskrivningsunderlaget. Spara offerter och fakturor där det framgår vad som är reparation och vad som är förbättring. Blandade projekt måste delas upp.

Så skrivs förbättringar av

Förbättringar skrivs av med en fast procentsats per år, beroende på byggnadstyp.

För bostadsbyggnader finns sedan 2019 ett primäravdrag. Det ger 12 procent extra av utgiften för ny-, till- eller ombyggnad, fördelat med 2 procentenheter per år i sex år.

Enskild firma och privatbostad

Reglerna ovan gäller näringsfastigheter. Driver du enskild firma i din privatbostad får du inte dra av reparationer av bostaden. Undantaget är särskilda installationer som verksamheten kräver, till exempel el, vatten eller ventilation till en salong eller verkstad. Läs mer i avdrag för hemmakontor.

Rotavdraget gäller bara privatpersoner som anlitar hantverkare till sin egen bostad. Det kan inte användas för en näringsfastighet.

Hyrd lokal

Reparerar du en lokal som företaget hyr bokförs kostnaden som reparation och underhåll av lokaler. Gör du förbättringar i någon annans fastighet, till exempel bygger om en hyrd butik, bokförs utgiften som förbättringsutgift på annans fastighet och skrivs av.

Hur bokför man reparation och förbättring?

Mer om köp, förvaltning och försäljning av fastigheter finns i vår guide till bokföring av fastigheter.

Räkneexempel

Ett aktiebolag äger en industribyggnad. Under året byter det taket med likvärdigt material för 400 000 kronor och bygger till ett lager för 1 200 000 kronor. Taket dras av direkt, vilket sänker bolagsskatten med 82 400 kronor samma år. Tillbyggnaden skrivs av med 4 procent per år, alltså 48 000 kronor per år i 25 år.

Är du osäker på gränsdragningen vid större projekt, ta hjälp av en redovisningskonsult innan du bokför.

Nästa avdrag i guiden: Avdrag #12: Skadestånd

Till huvudartikeln med alla 15 avdrag