Känner du igen dig i att julen väcker extra många frågor som företagare? Vilka regler gäller för julbord och julklappar till de anställda? Och kan man verkligen riskera att begå mutbrott om man ger en present till en kund? De flesta regler är återkommande varje år, men det kan ändå vara lätt att missa detaljerna.

– Vi brukar rekommendera att hålla sig uppdaterad varje år, då reglerna kan få effekt på allt från förmånsbeskattning och företagets avdragsrätt, till att säkerställa att man följer lagstiftningen kring hur man får ge gåvor till kunder, säger Irini Kallides.

Julgåvor till anställda
Gåvor från arbetsgivare är normalt skattepliktiga eftersom de ses som ersättning för arbete. Undantag görs för julgåvor, jubileumsgåvor och minnesgåvor. En julgåva är skattefri om värdet inte överstiger 550 kronor inklusive moms. Gåvan ska ges till samtliga anställda eller till en större grupp för att omfattas av skattefrihet.

– Det många ibland missar är att hela gåvan blir skattepliktig om gränsbeloppet överskrids, även om det bara handlar om några enstaka kronor, säger Irini Kallides.

Om beloppet överskrids blir hela gåvan skattepliktig. Det är marknadsvärdet, alltså konsumentpriset, som avgör – även om arbetsgivaren fått rabatt.

Moms på julgåvor
Moms är avdragsgill endast när gåvan är skattefri för den anställde.
Överstiger värdet 550 kronor bortfaller avdragsrätten.

– Det är viktigt att komma ihåg att momsavdraget helt följer om gåvan är skattefri eller inte. Överskrids beloppet försvinner avdragsrätten direkt, säger Irini Kallides.

Sponsring och välgörenhet
Företag kan vilja stödja ideella organisationer eller köpa sponsorpaket som inkluderar exempelvis reklamplats. Det är viktigt att skilja på sponsring och gåvor. Gåvor till hjälporganisationer betraktas som rena gåvor och är därför inte avdragsgilla.

– Sponsring blir avdragsgill först när företaget faktiskt får något konkret tillbaka som kan kopplas till verksamheten, förklarar Irini Kallides.

Om företaget betalar mer än motprestationens marknadsvärde räknas överskjutande del som gåva och är inte avdragsgill.

Julbord för anställda
Julbord och personalfester ses som intern representation och brukar vara ett mycket välkommet inslag i december på många företag

– Julbord är ofta uppskattat av de anställda och skattemässigt okomplicerat, så länge reglerna om intern representation följs, säger Irini Kallides.

Så vad gäller då? Företaget får inte dra av för själva måltiden, men vissa andra kostnader kan vara avdragsgilla:

• Enklare förtäring upp till 60 kr per person
• Kringkostnader som lokal, musik och underhållning upp till 180 kr exklusive moms
• Momsavdrag kan göras för mat och alkoholfri dryck upp till 300 kronor per person.
• Arbetsgivare får normalt göra avdrag för två personalfester per år.

Julbordet är skattefritt för den anställde även om arbetsgivaren inte har avdragsrätt. Julbord som hålls i anslutning till en konferens kan vara fullt avdragsgillt om måltiden har ett tydligt samband med konferensen. Julmat som skickas hem till anställda ses däremot som en skattepliktig förmån.

Julgåvor och julbord för kunder
Som företagare är det viktigt att vårda sina kunder, men ibland kan det komma som en överraskning att gåvor till kunder som huvudregel inte avdragsgilla. Undantag finns:

• Representationsgåva i samband med affärsförhandling, upp till 300 kr exklusive moms
• Reklamgåva av mindre värde, gärna med företagets logotyp, upp till 300 kr exklusive moms.
• Dyrare gåvor kan bedömas som mutor och omfattas då av reglerna om givande och tagande av muta.

– Det är viktigt att företagens gåvor inte hamnar i ett gränsland där de kan uppfattas som otillbörliga. En gåva ska kunna motiveras och förstås i sitt sammanhang, annars kan den ifrågasättas, säger Irini Kallides.

Julbord med kunder
Julbord med kunder räknas som extern representation. Kostnaden för mat och dryck är inte avdragsgill. Moms kan endast dras av om tillfället har en tydlig koppling till en affärsförhandling.

– När flera kunder bjuds in samtidigt blir det ofta svårt att visa att det rört sig om en faktisk förhandling, och då medges inte momsavdrag, säger Irini Kallides.