Skattefri personalrabatt – grundreglerna

Arbetsgivare kan ge sina anställda personalrabatter på företagets egna varor eller tjänster. För att rabatten ska vara skattefri krävs att samtliga punkter nedan uppfylls:

• Bara anställda får personalrabatt – även du som ägare i ett aktiebolag räknas som anställd.
• Likvärdiga villkor: Rabatten måste erbjudas alla anställda på samma villkor.
• Ingen ersättning för arbete: Rabatten får inte ersätta lön, bonus eller övertidsersättning.
• Endast för eget bruk: Rabatten får bara användas för den anställdes och familjens privata konsumtion.
• Ingen kontant ersättning: Rabatten får inte bytas mot pengar eller återbäring i efterhand.

Rimlig rabattnivå

Rabatten måste vara ”rimlig” för att vara skattefri. Det betyder att priset inte får understiga det lägsta marknadspris som en konsument normalt kan få.

Om den anställde får köpa till ett pris som är lägre än det som någon annan kund skulle kunna förhandla sig till, uppstår en skattepliktig förmån.

Som tumregel gäller att personalrabatten inte får vara större än vad som är vanligt inom branschen. Reglerna gäller dessutom bara produkter eller tjänster som ingår i arbetsgivarens ordinarie sortiment.

Exempel

En anställd i en elektronikbutik får köpa en TV till samma pris som butikens bästa kampanjpris. Det är en skattefri personalrabatt. Om samma person däremot får köpa flera TV-apparater till ett pris som är lägre än butikens lägsta försäljningspris, blir rabatten skattepliktig.

Om rabatten inte gäller företagets egna produkter

En arbetsgivare får inte köpa in varor utanför sitt ordinarie sortiment för att sedan sälja dem vidare till anställda till nedsatt pris. I så fall beskattas skillnaden mellan marknadspris och priset som den anställda betalat som en skattepliktig förmån.

Så kan man kringgå regeln – lagligt

Om rabatten istället erbjuds via en personal- eller fackförening som är juridiskt fristående från arbetsgivaren, uppstår ingen skattepliktig förmån. Det beror på att rabatten då inte kommer direkt från arbetsgivaren utan från en extern part.