Ekonomi
Personalrabatt som skattefri förmån – regler, exempel och begränsningar
När är personalrabatt skattefri?
Reglerna finns i 11 kap. 13 § inkomstskattelagen. Enligt Skatteverket ska sex villkor vara uppfyllda.
| Villkor | Vad det betyder |
|---|---|
| Ordinarie utbud | Rabatten gäller varor och tjänster som företaget, eller ett annat företag i koncernen, normalt säljer |
| Hela personalen | Alla anställda ska erbjudas rabatten på samma villkor |
| Inte större än för en kund | Rabatten får inte överstiga den största rabatt en konsument kan få på affärsmässiga villkor |
| Sedvanlig i branschen | Rabatten får inte uppenbart överstiga vad som är vanligt i branschen |
| Ingen lön | Rabatten får inte vara ersättning för utfört arbete |
| Inte kontanter | Rabatten får inte kunna bytas mot pengar |
Är du ensam i bolaget är villkoret om hela personalen uppfyllt automatiskt. De övriga villkoren gäller fullt ut.
Hur stor rabatt är rimlig?
Det finns ingen fast procentsats. Rabatten jämförs med två saker: den största rabatt en vanlig kund kan få, till exempel vid en kampanj eller som storkund, och vad som är normalt i branschen. Får du köpa billigare än någon kund kan förhandla sig till uppstår en skattepliktig förmån för mellanskillnaden.
Exempel
En anställd i en elektronikbutik köper en tv till butikens bästa kampanjpris. Det är en skattefri personalrabatt, eftersom en kund kunde ha fått samma pris.
Köper samma anställd en tv under butikens lägsta försäljningspris beskattas skillnaden mellan det priset och vad han eller hon betalade som förmån.
En konsult med eget aktiebolag kan inte använda regeln för att få billiga varor. Bolaget säljer tjänster, och varor utanför det ordinarie utbudet omfattas inte.
Varor utanför det ordinarie utbudet
Köper bolaget in varor som det inte normalt säljer, för att sälja dem vidare till personalen med rabatt, gäller inte skattefriheten. Skillnaden mellan marknadsvärdet inklusive moms och vad den anställde betalade beskattas som förmån. Bolaget ska då betala arbetsgivaravgifter på beloppet.
Bonuspoäng från tjänsteresor
Bonuspoäng som du samlar på tjänsteresor som bolaget betalar, till exempel hos flygbolag och hotell, är en skattepliktig förmån om du använder dem privat. Du ska meddela bolaget senast månaden efter att du använt dem.
Läs mer om andra skattefria förmåner i aktiebolag.
Nästa del i serien: Tantiem eller bonus som ersättning
Till huvudartikeln om skatteplanering i aktiebolag
Bli Premium och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
