Ekonomi
Bokföra inköp av varor och tjänster från annat EU-land
Så fungerar omvänd moms vid EU-inköp
Ditt företag ska vara momsregistrerat och lämna sitt momsregistreringsnummer till säljaren. Fakturan ska då vara utan moms och innehålla texten ”Reverse charge” eller motsvarande. Du räknar ut svensk moms på inköpet och bokför den både som utgående och ingående moms. Har du full avdragsrätt tar posterna ut varandra, så det kostar inget. Men båda ska synas i momsdeklarationen.
Vid köp av varor ska varorna transporteras till Sverige från ett annat EU-land. Det kallas unionsinternt förvärv. Någon tulldeklaration behövs inte.
Är fakturan i utländsk valuta räknar du om den till kronor. Ändras kursen innan du betalar bokför du skillnaden som valutakursvinst eller valutakursförlust.
Konton och momsrutor
| Inköp | Kostnadskonto | Momskonton | Rutor i momsdeklarationen |
|---|---|---|---|
| Varor från annat EU-land, 25 % | 4515 | 2614 och 2645 | 20, 30 och 48 |
| Tjänster från annat EU-land, 25 % | 4535 | 2614 och 2645 | 21, 30 och 48 |
Kontonumren följer BAS-kontoplanen. För varor och tjänster med 12 eller 6 procent moms finns motsvarande konton.
Exempel: faktureringsmetoden
Ditt företag köper varor från Tyskland för 10 000 euro. Kursen är 10 kronor när fakturan kommer, så inköpet blir 100 000 kronor. Momsen är 25 procent, alltså 25 000 kronor.
När fakturan kommer
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4515 | Inköp av varor från annat EU-land, 25 % | 100 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 100 000 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 25 000 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 % | 25 000 |
När fakturan betalas
När du betalar har euron fallit till 9 kronor. Du betalar 90 000 kronor, och skillnaden på 10 000 kronor är en valutakursvinst.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 100 000 | |
| 1930 | Företagskonto | 90 000 | |
| 3960 | Valutakursvinster | 10 000 |
Hade euron i stället stigit till 11 kronor hade du betalat 110 000 kronor och bokfört 10 000 kronor som valutakursförlust på konto 7960.
I momsdeklarationen
| Ruta | Vad | Belopp |
|---|---|---|
| 20 | Inköp av varor från annat EU-land | 100 000 |
| 30 | Utgående moms 25 % på inköpet | 25 000 |
| 48 | Ingående moms att dra av | 25 000 |
Exempel: kontantmetoden
Med kontantmetoden bokför du inköpet när du betalar. Samma köp, betalat till kursen 10 kronor:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4515 | Inköp av varor från annat EU-land, 25 % | 100 000 | |
| 1930 | Företagskonto | 100 000 | |
| 2645 | Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet | 25 000 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 % | 25 000 |
Vid kontantmetoden blir det ingen valutakursdifferens, eftersom inköpet bokförs till det belopp du faktiskt betalar. Obetalda fakturor ska bokföras som skulder vid räkenskapsårets slut.
Köp av tjänster från EU
Tjänster bokförs på samma sätt, men på konto 4535 och i ruta 21 i stället för 20. Det gäller till exempel programvara, reklam och konsulttjänster från företag i andra EU-länder.
Utförs tjänsten i Sverige av ett utländskt företag som saknar svensk F-skatt kan du som köpare behöva göra skatteavdrag på ersättningen. Kontrollera med Skatteverket innan du betalar.
Läs mer
Läs mer om moms vid handel med utlandet och om hur du bokför inköp från länder utanför EU.
Bli Premium och hjälp oss försvara företagarnas villkor
Vi är en fri röst för företagare – utan presstöd eller särintressen. Med ditt stöd kan vi fortsätta granska
myndigheter, dela kunskap och driva debatt i frågor som påverkar dig som företagare.
Tillsammans gör vi skillnad för landets värdeskapare.
Missa inga nyheter! Anmäl dig till ett förbaskat bra nyhetsbrev.
Veckans mest lästa
Senaste nytt
Nytt i forumet
Peter Olesen svarade i tråden Digital körjournal – vilken lösning använder ni?
Peter Olesen svarade i tråden Facebook begränsar länkar för företagssidor – betalar ni för Meta One?
Eric J svarade i tråden Tsyvio – bokföring av Etsy-försäljning till SIE-fil, söker Etsy-säljare som vill testa
