Bokföra inköp av varor och tjänster från länder utanför EU

Importmoms redovisas till Skatteverket

Är ditt företag momsregistrerat redovisar du importmomsen i momsdeklarationen till Skatteverket, inte till Tullverket. Det har gällt sedan 2015. Tull och eventuella andra avgifter betalar du däremot till Tullverket. Är företaget inte momsregistrerat betalar det även importmomsen till Tullverket. Se Skatteverkets regler om import.

Underlaget för importmomsen är varornas tullvärde plus tull och andra avgifter. Det framgår av Tullverkets beslut, som du får via tullombudet eller fraktbolaget. Utländsk leverantör tar normalt inte ut någon moms.

Kontrollera också om varorna omfattas av särskilda regler, till exempel krav på licens eller CE-märkning. Tullverket kan svara på frågor om tull och regler för en viss vara.

Konton och momsrutor

Kontonumren följer BAS-kontoplanen. För varor och tjänster med 12 eller 6 procent moms finns motsvarande konton.

Exempel: import med faktureringsmetoden

Ditt företag köper varor från USA för 10 000 dollar. Kursen är 10 kronor när fakturan kommer, så inköpet blir 100 000 kronor. Tull och avgifter enligt Tullverkets beslut är 5 000 kronor. Underlaget för importmomsen blir 105 000 kronor och momsen 26 250 kronor.

När leverantörens faktura kommer

När tullen faktureras

Importmomsen enligt Tullverkets beslut

När leverantören betalas

När du betalar har dollarn stigit till 11 kronor. Du betalar 110 000 kronor, och skillnaden på 10 000 kronor är en valutakursförlust.

Tullfakturan betalar du på vanligt sätt: debet 2440 och kredit 1930.

I momsdeklarationen

Exempel: kontantmetoden

Med kontantmetoden bokför du inköpet när du betalar. Samma köp, betalat till kursen 10 kronor:

Tullen bokförs när du betalar den, och importmomsen bokförs enligt Tullverkets beslut på samma sätt som i exemplet ovan. Obetalda fakturor ska bokföras som skulder vid räkenskapsårets slut.

Köp av tjänster från länder utanför EU

För tjänster behövs ingen tulldeklaration. Säljaren tar inte ut moms, men tjänsten är inte momsfri för dig. Du redovisar svensk moms på inköpet och drar av den samtidigt, precis som vid inköp från EU. Ett exempel är en programvarulicens från USA för 10 000 kronor:

Inköpet redovisas i ruta 22, den utgående momsen i ruta 30 och den ingående i ruta 48.

Utförs tjänsten i Sverige av ett utländskt företag som saknar svensk F-skatt kan du som köpare behöva göra skatteavdrag på ersättningen. Kontrollera med Skatteverket innan du betalar.

Läs mer

Läs mer om moms vid handel med utlandet, om tull och moms vid import från Kina och om hur du bokför inköp från andra EU-länder.